會計準則內在邏輯 [The Inherent Logic of Accounting Standards] epub pdf mobi txt 電子書 下載 2024

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內容簡介

　　現行國內、國際會計準則及美國公認會計原則，不再是規則導嚮的會計準則，而是原則導嚮的會計準則。在原則導嚮的會計準則下，對特定的經濟事項不再提供或較少提供具體的解釋與會計處理指引。這就要求會計人員閤理運用職業判斷，分析交易和事項的經濟實質，再根據會計準則規定的基本原理，通過嚴密的邏輯推理，得齣適當的會計處理方法。此時，掌握會計準則背後的會計理論，可以幫助會計人員選擇或發展適當的會計處理政策，並復核所采用的具體會計處理的閤理性。因此，在原則導嚮的會計準則下，掌握若乾重要會計理論、瞭解具體會計處理深層次的邏輯，不再是學院派、理論傢的專利，而是廣大會計實務工作者提高會計實務工作有效性和準確性的必要能力。

目錄

第一章 會計確認相關邏輯
第一節 “受托責任觀”與“決策有用觀”
第二節 “資産負債錶觀”與“利潤錶觀”
第三節 “控製模型”與“風險報酬模型”

第二章 會計列報相關邏輯
第一節 “業務模式”與“現金流量特徵”
第二節 “權益性交易”與“綜閤收益”

第三章 會計計量相關邏輯
第一節 計量單元：“一攬子交易”與“多重要素安排”
第二節 計量基礎：曆史成本與現行市價、現值
第三節 計量時點：初始計量與後續計量
第四節 計量基礎的應用

第四章 閤並財務報錶相關邏輯
第一節 “錶決權主體模型”與“非錶決權主體模型”
第二節 “購買法”與“權益結閤法”
第三節 商譽和可辨認資産
第四節 “母公司理論”與“實體理論”

第五章 長期股權投資相關邏輯
第一節 權益法：“單行閤並”還是“計量基礎”
第二節 “跨越重大經濟界限理論”

第六章 股份支付相關邏輯
第一節 股份支付概念辨析
第二節 股份支付的確認：“是否確認”與“何時確認”
第三節 股份支付的計量：“如何計量”與“何時計量”

第七章 金融工具相關邏輯
第一節 金融工具與金融工具會計
第二節 金融負債與權益工具的區分
第三節 金融資産和金融負債的分類和計量
第四節 金融衍生工具的投資屬性
第五節 金融衍生工具的風險管理屬性

精彩書摘

　　《會計準則內在邏輯》：
　　（二）對資産的確認和終止確認的影響
　　在現行國際、國內會計準則下，資産被定義為：“因過去事項形成的，由主體控製且預期會導緻未來經濟利益流入主體的資源。”即，資産被視為由主體控製的一項資源，但是，現行準則中並未對資産定義中的“控製”進行明確闡述。近年來，國際會計準則理事會等準則製定機構開始復核資産的定義，並同時考慮為控製製定統一的基本理論框架。在為控製製定基本理論框架時，參考瞭閤並財務報錶等準則的修訂成果，具體會計準則對控製的應用，促進瞭控製基本理論框架的歸納、討論。
　　1.對經濟資源的控製
　　綜閤近年來所進行的閤並財務報錶、收入確認等準則的成果後，國際會計準則理事會在2015年5月發布的《財務報告概念框架》（徵求意見稿）中，提議將資産定義中的控製定義為：“如果主體擁有主導一項經濟資源的使用，並獲得源於該資源的經濟利益的現時能力，則主體控製瞭該經濟資源。”並強調，主導方隻能是唯一的，但享受經濟利益可以是多方的。
　　上述定義繼承瞭傳統“控製模型”的“權力”和“經濟利益”要素，並包含瞭“權力”與“經濟利益”具有聯係的新理念。該定義沒有限製需要獲得多大程度（大部分、實質上全部或其他）的“經濟利益”纔屬於控製.實質上是排除瞭傳統“風險報酬模型”的影響。這與對另一主體的控製的理念一緻，對一項經濟資源的控製，也不應通過定量分析來確定，而應通過定性分析確定。對於經濟資源的控製，僅在以下情況時需要考慮獲得經濟利益的數量程度：（1）將一組權利作為單個資産（計量單元）進行會計處理時。此時需要區分各項權利的經濟利益所占比重。（2）交付瞭某項權利的大部分，從而終止確認全部原有資産並對剩餘權利重新確認一項資産時。比如，處置一項長期股權投資資産是否達到一定數量，導緻對被投資方的影響程度發生瞭變化。
　　與單獨控製一個主體對應，對經濟資源的控製，也應具有排他性。如果主體有權通過其活動排他性地支配經濟資源，或者允許其他方通過其活動支配該經濟資源，則主體具有主導該經濟資源使用的能力。很多經濟資源來源於法定的強製性權利，比如法定所有權或閤同性強製權利，他們賦予主體主導該經濟資源使用的能力。但是，主體主導經濟資源使用的能力，也可以通過排除其他方使用的方法獲得，比如專有技術和客戶清單等。
　　當主體沒有排他性的主導經濟資源使用的現時能力，則主體沒有控製該經濟資源。因此，以下例子不屬於主體的資産：（1）使用公共物品的權利，比如開發的道路，因為此類權利對於其他方來說也可以無償使用；（2）對公眾無限製的水中的魚群。盡管它們可以帶來潛在的經濟利益，但對任何主體都不屬於經濟資源，因為這些經濟利益對任何一方都是可以獲得的；（3）不受版權限製和對任何人都不需要花費重大成本而獲得的知識。
　　2.對資産的委托和代理關係
　　無論對一個主體，還是對一項資産，代理方都是代錶其他方（委托方）及其利益進行活動的一方。如果主體以代理方而不是委托方身份持有一項資源，則該資源産生的經濟利益將流入委托方而不是代理方。因此，代理方並沒有控製該資源，也就不擁有一項資産。此時，代理方具有將該資産産生的經濟利益轉讓給委托方的義務。例如，如果主體持有一項資源，並根據單獨的約定，如閤同要求或法定規定，需要將該資源産生的全部經濟利益都轉讓給其他方，並單獨嚮其他方收取固定費用，則主體是以代理方持有該資源。因此，主體不擁有一項資産或負債。在代理關係中，代理方收取的傭金和代理費，即使是以標的資産收益的一定比例計算，實質上也不屬於享有標的資産産生的經濟利益，而是由於提供代理服務而另外嚮委托方收取的費用。
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前言/序言

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