正版现货 IPO财务核查解决之道：案例剖析与操作指引（投行小兵《企业上市解决之道》后新作！ epub pdf mobi txt 电子书 下载 2024

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◎投行小兵继《企业上市解决之道》系列后的全新力作！ 

◎深度剖析上市公司财务做账、信息披露、监管部门IPO财务监管的实务热点、难点

◎带你透视IPO财务核查的30个细节与关键点！

本书重点对各种特定销售模式的会计准则、财务处理、财务监管等进行实务分析，通过解读全新政策规定，多角度剖析上市公司财务做账、信息披露、监管部门IPO财务监管的热点、难点问题，特别重视应用细节的提示，旨在为广大拟上市企业家及财务工作者提供全方位的实务操作指引和全新的解决思路。

投行小兵，毕业于清华大学法学院，目前就职于广发证券投资银行部。著有《企业上市解决之道》（法律出版社2011年5月出版）、《企业上市解决之道2：案例延伸与对策分析》（法律出版社2012年1月出版）、《上市那些事——与公司上市和上市公司有关》（法律出版社2013年1月出版）、《企业上市解决之道3：案例提炼与审核关注》（法律出版社2013年6月出版）、《投行十年——我在投行的日子》（法律出版社2015年1月出版）、《新三板挂牌解决之道》（法律出版社2015年8月出版）、《新三板实战操作之道》（法律出版社2017年1月版）

目录

IPO财务核查解决之道：案例剖析与操作指引

第*章特定销售模式

第*节经销模式

第二节境外销售

第三节销售折让

第四节线上销售

第五节学术推广费

第六节购物卡券

第七节寄售模式

第八节代销模式

第九节转售模式

第十节实物抵账

第二章典型会计处理

第*节第三方回款问题

第二节完工百分比

第三节净额法确认收入

第四节商誉（非同一控制下合并）

第五节会计差错

第六节关联交易

第七节财务报表差异

第八节持股50%合并报表

第九节发出商品

第十节劳务分包

第十一节保理业务

第十二节销售区域集中

第十三节业绩大幅下滑

第十四节股份支付

第十五节异地存货

第三章其他特殊情形

第*节房地产瑕疵

第二节独立董事

第三节刑事案件

第四节媒体报道

第五节商业合理性

后记

*一章特定销售模式

*一节经 销 模 式

【商业逻辑与背景分析】

随着商业竞争的逐步深化，商业链条也就随之被无限地划分，在这种情况下，生产和销售在不同商业主体之间进行职能分配，不同主体承担各自风险并实现收益是可能的且也是合理的。从审核实践来看，越来越多的企业在销售模式中都加入了或多或少的经销模式的思路，有的企业是从无到有，有的企业是逐步扩大了经销模式的金额和比例。由于经销商有着深厚的渠道建设和耕耘的基础和资源，如果发行人与合适的经销商建立了良好的合作关系，那么发行人在未来甚至是当下短期内销售规模实现大幅增长都是有可能的。

在企业的经营模式中，绝大部分产品或者服务都是可以采取经销的模式的，当然也有一些例外，这些企业或者没有必要实施经销模式或者就是没有实施经销模式的可行性： (1）发行人的产品属于专业、特定的机械设备，下游客户属于特定行业或领域，销售渠道比较稳定也不需要随时进行新的开拓。 (2）发行人的产品属于技术含量非常高的产品，经销商一般情况下很难对产品的研发水平和技术含量进行详细分析和说明。 (3）发行人的产品需要进行安装调试，并且需要后续长期的售后服务，这种情况下经销模式很难满足客户需求。当然，实践中还会有很多产品可能不适合经销的模式，欢迎大家继续补充。

【核查方法指引】

一、发行人经销模式的占比、经销商的数量以及变动情况、经销商的区域分布是否合理、经销商的注册资本以及经营资产是否与业务合作相匹配

1.关于销售占比的统计，应该是比较简单也比较明确的一个工作，只要根据企业财务明细账的核算数据进行分类就可以了。当然，这里并没有什么具体的比例来说明经销比例多少是合理的或者超过多少就是不合理的，我们要充分尊重企业的战略决策和经营思路。

2.项目组需要详细列示发行人报告期内经销商的明细（基本资料包括但不限于：注册资本、注册地、经营范围、股东、核心管理人员等），同时要逐一仔细核对报告期经销商的变动情况。从商业规则上讲，发行人的某些经销商由于各种原因加入或者退出都是合理的，但是如果发行人的经销商存在大规模的变动，那么是需要仔细核查原因并关注是否存在经营风险（尤其关注某个区域、某个领域等集中加入或退出的情形）.

3.关注经销商的区域分布是否与发行人的业务布局和产品销售版图相匹配。由于经销商也需要考虑成本的合理性（如仓储、运输、营销等成本），因而经销商一般情况下都有着固定的销售区域和半径。如果发行人产品遍布全国而经销商却集中在某一个省份，那就需要重点核查；如果发行人产品主要应用在西部，而经销商却主要集中在东部，也需要重点关注。此外，还需要重点关注在发行人注册地的经销商情况，因为在这些情况下很容易存在发行人的关联方为发行人经销商的情形。

4.项目组还需要关注经销商的资金实力和资产状况，关注经销商与发行人的业务规模是否与其实力相匹配，比如某些经销商的注册资本只有10万元，而经销商与发行人每年发生的销售金额均在几百万元甚至上千万元，这种情况就需要重点关注。

二、与经销商之间的合作模式、结算模式、退换货条款、各期实际退换货情况及主要原因、会计处理

1.发行人与经销商的合作模式主要有两种：一种是买断式销售，另一种是代理式销售。从审核实践来看，发行人采取的基本上是100%的买断式销售，也就是在发行人将产品销售给经销商之后风险报酬转移就可以实现收入。为什么没有采取代理销售呢？从商业逻辑上讲，代理销售其实是风险报酬没有完全厘清的一种销售，这对于发行人和经销商来讲都会存在很多认识混乱甚至扯皮的情形，不论是发行人还是代理商从根本上都不愿意采取这种方式。从财务核查的角度来看，个人认为代理销售几乎不存在将发行人销售情况核查清楚的可能性，毕竟代理销售情况下，产品的流转是时刻进行并变化的。

2.既然是买断式销售，在产

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