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瞿旭 著

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• 监管
• 实质性漏洞

店铺： 博学精华图书专营店

出版社： 西南财经大学出版社

ISBN：9787550408654

商品编码：29692077418

包装：平装

出版时间：2013-03-01

基本信息

书名:中国上市银行内部控制实质性漏洞信息披露机制研究

：20.00元

售价：13.6元,便宜6.4元,折扣68

作者:瞿旭

出版社：西南财经大学出版社

出版日期：2013-03-01

ISBN：9787550408654

字数：

页码：

版次：1

装帧：平装

开本：32开

商品重量：0.4kg

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内容提要

目录

1.绪论
1.1　研究的背景与意义
1.2　研究的思路和方法
1.2.1　研究思路
1.2.2　研初方法
1.3研究框架和创新之处
1.3.1　研究框架
1.3.2　创新之处
2.文献回顾
2.1　相关概念的界定
2.1.1　内部控制的概念
2.1.2　实质性漏洞的概念
2.1.3　信息披露的概念
2.1.4　内部控制实质性漏洞信息披露的概念
2.2　国外州关研究综述
2.2.1　国外相关法规刈内部控制的有关要求
2.2.2　实质什漏洞的含义及类型
2.2.3　实质性漏洞披露的影响因素
2.2.4　存在实质忭漏洞的公司特征及其影响因素
2.2.5　上市银行实质性漏洞信息披露的相关研究
2.3　国内相关研究综述
2.3.1　闲内相关法规对内部控制信息披露的要求
2.3.2　内部控制信息披露现状的研究
2.3.3　内部控制信息披露的影响因素研究
2.3.4　实质仆漏洞披露现状的研究
2.3.5　信息披露的监管研究
2.3.6　上市银行信息披露的特质研究
3.相关理论基础分析
4.上市银行业务分析及行业特征
5.上市银行治理现状及特点
6.上市银行内部控制实质性漏洞披露现状分析——基于民生银行的案例分析
7.上市银行实质性漏洞信息披露机制构成要素
8.上市银行实质性漏洞信息披露机制的运行分析
9.上市银行内部控制实质性漏洞信息披露机制的经济作用分析
10.主要结论与政策建议
附录
参考文献
致谢

作者介绍

　　瞿旭，西南财经大学副教授、硕士生导师、审计学博士，加拿大蒙特利尔大学HEC商学院亚太区财务学客座教席，并曾赴德国柏林政治经济学院、加拿大蒙特利尔大学交流访问，兼任多家证券公司、上市银行专家，先后主持参与多项国家社会科学基金课题、教育部课题，并参与多项*课题；在《管理世界》、《经济学动态》、《会计研究》、《投资研究》等国内期刊上发表过多篇文章。

文摘

序言

中国上市银行内部控制实质性漏洞信息披露机制研究 导言 在现代金融体系中，银行作为经济活动的血脉，其稳健运营与信息透明度至关重要。内部控制是银行抵御风险、保障资产安全、提升经营效率的基石，而信息披露则是连接银行与市场、投资者、监管机构乃至社会公众的桥梁。然而，理论上的完美内部控制与实际运行中的“实质性漏洞”之间，往往存在一道难以逾越的鸿沟。当这些漏洞一旦暴露，不仅可能引发信任危机，更可能动摇金融市场的根基。因此，深入研究中国上市银行内部控制实质性漏洞信息披露机制，对于完善金融监管、提升公司治理水平、维护金融稳定具有极其重要的理论和现实意义。 本书聚焦于中国上市银行在面对内部控制实质性漏洞时，其信息披露的现状、问题与改进方向。我们并非探讨银行内部控制的理论构建，也不是罗列个案中的具体漏洞，而是着眼于当银行内部控制出现“实质性”缺陷时，市场所能获取到的信息，以及这些信息披露的机制是否能够充分、及时、准确地反映风险，引导市场做出理性判断。 第一章：中国上市银行内部控制概述与信息披露的重要性 本章旨在为读者建立一个清晰的认知框架。首先，我们将简要梳理中国上市银行内部控制的基本框架和主要构成要素。这并非对现有监管体系的详细阐述，而是从宏观层面勾勒出银行内部控制的“骨架”，为后续探讨实质性漏洞及其披露机制奠定基础。我们将提及的关键点包括：风险管理、合规管理、内部审计、会计信息系统等核心环节。 随后，我们将重点阐释信息披露在中国上市银行运营中的极端重要性。这不仅是法律法规的要求，更是市场有效运行的内在需求。我们将从以下几个维度进行阐述： 维护投资者权益： 及时、准确的信息披露能够帮助投资者做出明智的投资决策，避免信息不对称带来的损失。 提升市场效率： 充分的信息披露能够降低市场交易成本，提高资源配置效率。 促进公司治理： 信息披露的透明度能够促使银行管理者更加审慎经营，接受市场监督，从而提升公司治理水平。 维护金融稳定： 关键的风险信息披露有助于早期预警，防止风险蔓延，维护整个金融体系的稳定。 在本章的最后，我们将初步引入“实质性漏洞”的概念，并强调为何关注“实质性”漏洞而非所有细微瑕疵。实质性漏洞通常是指那些可能对银行的财务状况、经营成果或风险承担能力产生重大负面影响的控制缺陷，其影响范围和程度足以引起监管机构和投资者的警惕。 第二章：中国上市银行内部控制实质性漏洞的潜在表现与识别挑战 理解银行内部控制的潜在实质性漏洞是探讨披露机制的前提。本章将从理论和实践层面，分析可能导致银行内部控制出现实质性漏洞的深层原因。我们不会列举具体的违规事件，而是从系统性、结构性的角度，探讨可能存在的风险点： 治理结构的不完善： 例如，董事会监督的有效性不足，关联交易的潜在风险，激励机制的偏差等，都可能埋下漏洞的种子。 风险管理体系的失效： 风险识别、评估、计量、监控、缓释等环节的不足，特别是对新型、复杂风险的应对能力欠缺。 信息系统与技术风险： 数据安全、信息系统脆弱性、技术更新迭代带来的风险等。 合规与道德风险： 员工道德滑坡、不当营私、违规操作等，这些虽然属于人为因素，但若缺乏有效的内控机制，可能演变成实质性漏洞。 激励与约束机制的失衡： 过度的利润导向可能导致对风险的忽视，以及内部监督力量的软弱。 识别这些潜在的实质性漏洞本身就充满挑战。银行内部控制的复杂性、信息的不对称性以及“隐蔽性”使得外部观察者难以完全掌握全貌。本章将探讨识别这些漏洞的难度，包括： 信息不对称的固有性： 银行内部的经营信息高度复杂且专业化，外部投资者和分析师难以全面理解。 “隐藏”风险的特点： 一些实质性漏洞可能在表面上被掩盖，直到触发危机时才暴露。 监管报告的局限性： 尽管监管机构会进行检查，但报告内容往往有其自身的披露范围和节奏。 审计的局限性： 外部审计虽然重要，但其目的并非全面查找所有内控漏洞，且受到审计范围和证据获取的限制。 第三章：中国上市银行实质性漏洞披露的现有机制与实践 本章将聚焦于中国上市银行在内部控制实质性漏洞信息披露方面的现有机制和实际操作。我们将重点分析： 信息披露的法律法规框架： 梳理与银行信息披露相关的法律法规，特别是涉及内部控制和风险披露的部分。我们将关注《公司法》、《证券法》、《商业银行法》以及相关监管部门发布的指引和规定。 强制性信息披露的渠道与内容： 分析上市银行需要定期披露的财务报告（年报、半年报、季报）中，关于内部控制和风险管理的部分。我们将探讨这些披露内容的具体要求，例如：风险管理章节、内部控制自我评估报告、审计委员会报告等。 自愿性信息披露的现状： 除了强制性要求，银行还会进行哪些自愿性的信息披露？例如，在公司社会责任报告、投资者关系网站等平台上，银行会透露哪些关于内部控制的信息？ 监管机构的披露要求与干预： 监管机构（如中国人民银行、银保监会）在促使银行披露风险信息方面扮演的角色。例如，监管报告的披露要求、风险提示函、窗口指导等。 典型披露实践中的问题： 基于现有的法律法规和实践，我们识别当前信息披露机制在覆盖实质性漏洞方面的潜在不足，例如： 披露内容的模糊性与同质化： 许多银行的披露内容流于形式，缺乏实质性细节，难以反映真实风险。 信息滞后性： 漏洞的披露往往滞后于风险的发生，市场无法及时获得预警。 披露口径的“选择性”： 银行可能倾向于披露积极信息，而回避或弱化负面信息。 监督有效性的不足： 市场和投资者在识别和追究披露责任方面的能力有待提升。 “实质性”判断的困难： 如何界定“实质性”漏洞，并要求银行进行充分披露，仍然是一个难题。 第四章：中国上市银行内部控制实质性漏洞信息披露的局限性分析 在上一章的基础上，本章将深入剖析中国上市银行在实质性漏洞信息披露机制中存在的深层局限性。我们并非简单地重复现有问题，而是从更具分析性的角度，探究这些局限性背后的原因： 信息不对称的结构性问题： 银行作为信息密集型行业，其内部信息高度复杂，外部投资者和分析师在信息获取和解读上始终处于劣势。这种结构性不对称使得完全透明化信息披露面临天然障碍。 “披露囚徒困境”： 单个银行如果率先披露其内部控制的重大缺陷，可能会面临市场信任危机和股价下跌的风险，而竞争对手则可能从中获益。这种“囚徒困境”使得银行倾向于保守披露，甚至选择隐瞒。 监管博弈与套利空间： 银行可能在监管框架下寻找披露的“灰色地带”，利用规则的模糊性来最小化负面信息的影响。监管的滞后性和非充分性也为这种博弈提供了空间。 激励机制与风险文化的影响： 银行内部的激励机制若过度偏重短期利润，可能会导致对风险的忽视，进而影响信息披露的质量。缺乏健全的风险文化，也使得银行在面临潜在风险时，难以形成及时、主动披露的意愿。 审计与内部控制评估的有效性挑战： 外部审计虽然是重要监督手段，但其有限的审计范围和客观性限制，以及内部控制自我评估报告的潜在主观性，都可能导致实质性漏洞未能得到充分的识别和披露。 投资者与市场监督能力的不足： 许多中小投资者缺乏专业的金融知识和分析能力，难以识别复杂的内部控制风险。市场对信息披露质量的判断和惩戒机制也有待完善。 “黑天鹅”事件的不可预测性： 一些极端、突发的风险事件，即使有相对完善的内控机制，也可能发生。在这种情况下，披露的及时性和准确性成为关键，但也面临极大的挑战。 第五章：改进中国上市银行内部控制实质性漏洞信息披露机制的对策建议 基于前文的分析，本章将提出一系列切实可行的对策建议，旨在优化中国上市银行内部控制实质性漏洞的信息披露机制，提升信息披露的有效性和透明度： 强化法律法规的强制性与精细化： 细化“实质性漏洞”的定义与标准： 监管机构应出台更具操作性的指引，明确界定“实质性漏洞”的标准，例如，量化其可能造成的损失、影响的范围等。 完善强制披露的内容与形式： 要求银行在定期报告中，对内部控制存在的重大缺陷进行更详细、更具实质性的描述，包括缺陷的性质、潜在影响、管理层已采取或计划采取的纠正措施。 引入“及时披露”的义务： 对于可能对投资者权益产生重大影响的内部控制重大缺陷，要求银行在一定期限内进行主动披露，而非仅仅依赖于定期报告。 提升信息披露的透明度与可比性： 推动信息披露的标准化： 鼓励银行采用统一的披露模板和披露语言，提高信息的可比性，便于投资者进行横向分析。 鼓励更多定性与定量结合的披露： 除了定量数据，鼓励银行提供对内控风险定性分析，以及未来风险预警。 引入第三方评估机制： 考虑引入独立的第三方机构对银行内部控制的有效性进行评估，并将其评估结果纳入信息披露体系。 加强监管的穿透力与事后追责： 提升监管机构的信息获取能力： 允许监管机构在必要时，要求银行提供更深入、更及时的内部控制信息。 加大对虚假披露、隐瞒披露的惩处力度： 建立更严格的法律责任追究机制，提高违法违规成本。 建立健全信息披露的问责机制： 明确董事会、高级管理层以及审计委员会在信息披露中的责任。 培育健康的风险文化与信息披露生态： 引导银行建立主动披露意识： 鼓励银行将透明披露视为提升自身信誉和市场竞争力的重要手段。 提升投资者与市场参与者的信息分析能力： 通过投资者教育、研究机构的专业分析，提升市场对银行信息披露质量的判断能力。 建立有效的市场反馈机制： 鼓励市场参与者积极反馈信息披露中的问题，形成对银行披露行为的有效监督。 利用科技手段提升披露效率与质量： 探索区块链、大数据等技术在信息披露中的应用： 提高信息披露的自动化、智能化水平，确保信息的真实性和准确性。 结论 中国上市银行内部控制实质性漏洞信息披露机制的研究，是一项紧迫且意义深远的工作。本书的探讨旨在勾勒出当前机制的现状，揭示其存在的局限，并为未来的改进提供切实可行的思路。通过不断完善信息披露体系，能够有效引导市场预期，提升银行的经营透明度，最终为维护中国金融市场的稳定和健康发展贡献力量。本书的研究成果，期待能为监管机构、银行管理者、投资者及学术界提供有益的参考。

评分☆☆☆☆☆

这本书我刚翻了几页，就被它那种直击痛点的分析深深吸引了。我一直觉得，金融机构的内部控制，尤其是在中国这样一个快速发展又充满挑战的市场环境下，其“实质性”有多重要，但往往又难以量化和衡量。很多时候，我们看到的是公开的、标准化的信息披露，但背后到底存在哪些隐藏的风险？这些风险对银行的稳健运营有多大的影响？这本书似乎就在尝试揭开这层神秘的面纱。它没有停留在表面，而是深入到“实质性漏洞”这个核心概念，这让我觉得非常切题。我期待它能为我们这些关注中国银行业发展和风险控制的读者，提供一个更深入、更透彻的视角，去理解那些在财务报表和公开文件中可能被忽略但却至关重要的细节。特别是关于信息披露机制的研究，我非常好奇作者是如何去构建这样一个研究框架的，又是如何去识别和评估这些“实质性漏洞”的。这本书的标题就充满了学术研究的严谨性和实践的紧迫感，让我迫不及待想继续读下去，看看它能带来怎样的洞见。

评分☆☆☆☆☆

阅读这本书，让我对“信息披露”这个概念有了更深刻的理解。以往，我们更多地关注信息披露的“全面性”和“及时性”，但这本书却将焦点放在了“实质性”上，即披露的信息是否真正反映了银行的真实状况，是否存在可能掩盖关键风险的“实质性漏洞”。这是一种非常敏锐和深刻的洞察。在一个信息爆炸的时代，如何辨别真伪、如何穿透表象看到本质，显得尤为重要。我尤其好奇作者是如何界定“实质性漏洞”的，以及研究中是否会涉及到具体的案例分析，来佐证其理论的可靠性。这本书的出现，无疑为我们提供了一个全新的维度来审视中国上市银行的内部控制体系，也为投资者和监管者提供了一个更具穿透力的分析工具，帮助大家更好地识别和防范潜在的金融风险。

评分☆☆☆☆☆

这本书的选题非常具有前瞻性，也抓住了当前中国银行业发展中的一个核心痛点。我们都知道，一家银行的健康发展，内部控制是基石。但“实质性漏洞”这个词，一听就让人觉得触及到了问题的本质，而不是流于形式。很多时候，银行可能在表面上合规，但内在的风险却在悄然滋生。这本书的研究，显然是在尝试揭示这种“形合而神不合”的现象，并通过信息披露这一关键环节来审视其背后的逻辑。我非常期待它能详细阐述，在信息披露过程中，哪些“实质性漏洞”最容易被忽视，它们又是如何影响到投资者对银行真实风险的判断的。这种深入的、现象背后的研究，对于我们这些希望更全面、更准确地理解中国银行业风险状况的读者来说，具有极大的参考价值。它不是一本简单的教科书，而是提供了一种思考问题的角度和方法。

评分☆☆☆☆☆

读了这本书的开篇，我立刻感受到作者在研究方法上的独具匠心。通常，关于内部控制的研究，我们更多看到的是宏观的制度性分析，或者是对单一案例的深入剖析。但这本书将目光聚焦在“实质性漏洞”的信息披露机制上，这本身就是一个极具挑战性的课题。如何界定“实质性漏洞”？又如何去衡量其对信息披露的影响？这需要高度的理论功底和扎实的实证基础。我特别欣赏作者没有回避这种复杂性，而是选择直接面对。它似乎是在尝试搭建一座连接理论与实践的桥梁，用一种全新的视角来审视中国上市银行的内部治理现状。我对它如何从海量信息中筛选出真正“实质性”的漏洞，以及如何分析这些漏洞是如何通过信息披露渠道被掩盖或暴露的，充满了好奇。这本书的价值，可能就在于它能为监管机构、银行管理层以及投资者提供一套更为精细化的分析工具和评价标准，从而推动整个银行业内部控制水平的提升。

评分☆☆☆☆☆

这本书的题目本身就带着一种挑战性和批判性，让我对内容充满了期待。当提到“实质性漏洞”时，我立刻联想到那些隐藏在完美财报背后，可能悄然侵蚀银行稳健性的真实风险。而“信息披露机制”的研究，则意味着这本书不仅仅是理论探讨，更会触及到实际操作层面。我非常想知道，作者是如何去捕捉那些“实质性”的，而非表面文章的“漏洞”？又会如何去分析这些漏洞在信息披露过程中扮演的角色？是会被刻意隐瞒，还是会在不经意间暴露？这本书如果能为我们这些关注金融风险的读者，提供一套更具操作性的分析方法，或者揭示一些不为人知的行业内幕，那将是极大的收获。它的价值在于，能够帮助我们更深刻地理解，在信息不对称的环境下，如何才能做出更明智的判断，避免被表面的光鲜所迷惑。