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內容簡介

　　《債券投資稅務處理實務》共分六部分二十章，詳細介紹瞭我國現行的稅收體係、債券營業稅金及附加、債券所得稅、國債交易的稅務處理、其他債券交易的稅務處理、衍生品交易的稅務處理等內容。同時收錄瞭最近幾年來財政部、國傢稅務總局等關於債券稅務處理的具體通知規定，以利於讀者更好地瞭解稅收政策的變化與相關依據。

內頁插圖

目錄

第一部分 我國稅收體係
第一章 稅收製度體係
第一節 稅收的基本概念
第二節 稅收製度的法律級次
第三節 現行稅收製度
第四節 稅收徵管一般程序
第五節 稅收執法監督與製約
第六節 納稅人的權利
第七節 納稅人的義務
第八節 行政責任
第九節 法律救濟
第十節 國傢稅務局和地方稅務局的徵收管理範圍

第二部分 債務營業稅金及附加實例
第二章 營業稅
第一節 營業稅概念
第二節 營業稅特點
第三節 營業稅重點製度依據
第四節 營業稅納稅申報報錶係列
第五節 營業稅科目設置及科目說明

第三章 城市維護建設稅、教育費附加及實例分析
第一節 城市維護建設稅
第二節 營業稅、城市維護建設稅、教育費附加計算實例

第三部分 企業所得稅
第四章 企業所得稅
第一節 企業所得稅的相關術語
第二節 企業所得稅特點及原則
第三節 稅前扣除項目的範圍
第四節 限定標準的稅前扣除項目
第五節 不允許稅前扣除的項目
第六節 企業所得稅徵管
第七節 涉及企業所得稅計算的公式
第八節 企業所得稅的主要優惠政策
第九節 新所得稅法與原稅法的重大變化
第十節 所得稅相關補充說明
第十一節 企業所得稅報錶及填報說明
第十二節 跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收的相關文件

第五章 企業所得稅賬務處理
第一節 企業所得稅科目設置及科目說明
第二節 資産負債錶債務法的相關概念
第三節 提取各項準備及首次執行新會計準則的企業所得稅處理
第四節 企業工資薪金及福利費扣除

第四部分 國債交易的稅收處理
第六章 記賬式國債的稅收處理
第一節 記賬式國債的國債利息收入免稅
第二節 國債利息免稅與資本利得徵稅
第三節 各種交易方式下國債的稅收處理
第七章 憑證式國債會計核算與稅收處理

第五部分 債捲交易的稅收處理
第八章 企業所得稅基本業務實例
第九章 交易性金融資産稅收處理
第十章 可供齣售金融資産稅收處理
第十一章 持有至到期投資稅收處理
第十二章 提取各項準備等所得稅處理

第六部分 衍生金融工具的會計處理
第十三章 含權債會計核算方法的分析
第十四章 具有買斷式迴購性質的交易會計實質分析
第十五章 繼續涉人條件下的金融資産轉移會計處理
第十六章 遠期買人交易與遠期賣齣交易的所得稅處理
第十七章 套期保值交易會計處理
第一節 套期保值
第二節 套期工具
第三節 公允價值套期的會計處理方法
第四節 被套期項目
第五節 套期保值實例

第十八章 融資融券業務證券公司會計處理
第一節 融資融券業務基礎
第二節 融資業務會計處理
第三節 融券業務會計處理
第四節 融資融券業務應注意問題

第十九章 權益工具迴購、注銷等的會計處理
第二十章 信貸資産證券化稅收處理
第一節 信貸資産證券化定義及現狀
第二節 商業銀行資産證券化風險暴露監管資本計量指引
第三節 信貸資産證券化稅收政策
附錄
中華人民共和國企業所得稅法中華人民共和國主席令第六十三號
中華人民共和國國務院中華人民共和國企業所得稅法實施條例中華人民共和國國務院令第512號
關於執行《企業會計準則》有關企業所得稅政策問題的通知財稅[2007]80號
關於確認企業所得稅收人若乾問題的通知國稅函[2008]875號
關於2007年度企業所得稅匯算清繳中金融企業應納稅所得額計算有關的通知國稅函[2008]624號
關於公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知財稅[2008]160號
關於企業處置資産所得稅處理問題的通知國稅函[2008]828號
關於中國居民企業嚮境外H股非居民企業股東派發股息代扣代繳企業所得稅有關問題的通知國稅函[20081897號
關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函[200913號
關於調整新增企業所得稅徵管範圍問題的通知國稅發[20081120號
關於加強企業所得稅預繳工作的通知
關於全國社會保障基金有關企業所得稅問題的通知財稅[2008]136號
關於保險公司再保險業務賠款支齣稅前扣除問題的通知國稅函[20091313號
關於修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定中華人民共和國國務院令第519號
關於企業所得稅若乾優惠政策的通知財稅[200811號
關於跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理若乾問題的通知國稅函[2009]221號
關於金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關問題的通知財稅[2009164號
關於企業所得稅執行中若乾稅務處理問題的通知國稅函[2009]202號
關於印發《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知國稅發[2009]79號
關於執行企業所得稅優惠政策若乾問題的通知財稅[2009169號
關於保險公司準備金支齣企業所得稅稅前扣除有關問題的通知財稅[2009]48號
關於中國居民企業嚮QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業所得稅有關問題的通知國稅函[2009]47號
關於企業資産損失稅前扣除政策的通知財稅[2009]57號
關於印發《企業資産損失稅前扣除管理辦法》的通知；國稅發[2009]88號
關於企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知國稅函[20091255號
關於加強個人工資薪金所得與企業的工資費用支齣比對問題的通知國稅函[2009]259號
關於企業投資者投資未到位而發生的利息支齣企業所得稅前扣除問題的批復國稅函[20091312號
關於證券行業準備金支齣企業所得稅稅前扣除有關問題的通知財稅[2009]33號
關於企業手續費及傭金支齣稅前扣除政策的通知財稅[2009]29號
關於企業所得稅若乾稅務事項銜接問題的通知國稅函[2009]98號
關於做好對儲蓄存款利息所得暫免徵收個人所得稅工作的通知國稅函[2008]826號
關於證券市場個人投資者證券交易結算資金利息所得有關個人所得稅政策的通知財稅[2008]140號
關於做好證券市場個人投資者證券交易結算資金利息所得免徵個人所得私的通知國稅函[2008]870號
中華人民共和國營業稅暫行條例
中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則財政部國傢稅務總局第52號令
財政部國傢稅務總局有關負責人就《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》修訂的有關問題答記者問2008年12月18日財政部新聞辦公室
關於郵政企業代辦金融業務免徵營業稅的通知財稅[2009]7號
關於公布廢止的營業稅規範性文件目錄的通知國稅發[2009]29號
中國證券監督管理委員會公告[2008]9號
中國證券監督管理委員會公告[2008]2號
證券公司風險控製指標管理辦法
關於基金管理公司提取風險準備金有關問題的通知證監基金字[2006]154號
基金管理公司特定客戶資産管理業務試點辦法
關於發布《證券投資基金銷售機構內部控製指導意見》的通知證監基金字[20071277號
中國銀監會關於印發《銀行與信托公司業務閤作指引》的通知銀監發[2008]83號
銀監會有關負責人就《銀行與信托公司業務閤作指引》發布答記者問
金融類國有及國有控股企業績效評價暫行辦法
關於印發《大企業稅務風險管理指引（試行）》的通知國稅發[2009]90號
關於調整債券應收利息計算方法等問題的通知中證協發[200819號
國傢稅務總局關於印發《跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理暫行辦法》的通知國稅發[2008]28號
參考文獻

精彩書摘

　　新企業所得稅法劃分居民企業和非居民企業采用“注冊地標準”和“實際管理機構標準”的雙重標準。實施條例根據注冊地標準，將依法在中國境內成立的企業，具體界定為依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織，為居民企業。盡管登記注冊地標準便於識彆居民企業身份，但同時考慮到目前許多企業為規避一國稅負和轉移稅收負擔，往往在低稅率地區或避稅港注冊登記，設立基地公司，人為選擇注冊地以規避稅收負擔，因此，新企業所得稅法同時采用實際管理機構標準，規定在外國（地區）注冊、但實際管理機構在我國境內的企業，也認定為居民企業，需承擔無限納稅義務。實施條例對實際管理機構的概念作瞭界定，即實際管理機構是指對企業的生産經營、人員、賬務、財産等實施實質性全麵管理和控製的機構。
　　七、應納稅所得額計算的基本原則
　　實施條例規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則。權責發生製要求，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。權責發生製以企業經濟權利和經濟義務是否發生作為計算應納稅所得額的依據，注重強調企業收入與費用的時間配比，要求企業收入費用的確認時間不得提前或滯後。企業在不同納稅期間享受不同的稅收優惠政策時，堅持按權責發生製原則計算應納稅所得額，可以有效防止企業利用收入和支齣確認時間的不同規避稅收。另外，企業會計準則規定，企業要以權責發生製為原則確認當期收入或費用，計算企業生産經營成果。新企業所得稅法與會計采用同一原則確認當期收入或費用，有利於減少兩者的差異，減輕納稅人稅收遵從成本。
　　但由於信用製度在商業活動廣泛采用，有些交易雖然權責已經確認，但交易時間較長，超過一個或幾個納稅期間。為瞭保證稅收收入的均衡性和防止企業避稅，新企業所得稅法及其實施條例中也采取瞭有彆於權責發生製的情況。

前言/序言

　　也許五年前，當我們談論債券投資的會計與稅務處理時，還不能引起投資者足夠的重視，但五年後的今天，當我們再次討論債券投資會計與稅務處理時，越來越深刻地認識到，會計與稅務處理方式與債券交易方式同等重要。有什麼樣的會計和稅務處理方式，就會有什麼樣的投資行為。從這方麵來說，稅收與會計是一對孿生兄弟，而對債券市場而言，會計和稅收又都屬於市場基礎建設的重要內容。
　　從會計角度而言，新會計準則中提齣的公允價值計量方法，將會計傳統的記賬和會計核算功能與復雜的市場定價和宏觀經濟環境更加緊密地聯係起來。市場波動的變化均會通過商業銀行的會計信息反映齣來。當市場利率發生變化時，商業銀行金融産品的估值也隨之發生變化，進而導緻商業銀行的財務狀況和盈利能力的波動；公允價值計量方法的引入，對商業銀行利率風險管理提齣瞭更高的要求，要求商業銀行對宏觀經濟和市場環境的變化具有較強的預見能力和應變能力；以公允價值計量和實際利率攤餘法，使會計人員從後颱業務處理的角度對前颱業務提齣規範要求，這對會計從業人員的綜閤業務能力提齣瞭更高的標準，後颱人員不再是被動地接受前颱的指令，而是在更高的層麵上與前颱交易人員主動對話。
　　不僅會計準則的變化會影響債券投資行為，而且稅收和政策的變化也會影響債券定價，進而影響機構的投資行為。稅收因素看似簡單，實則對債券投資行為和收益影響很大，尤其是資産四分類使債券投資所得稅的處理方式更加復雜，是稅收因素中最重要的內容。債券投資的收益不僅來自於資本利得和利息收益，稅務處理的閤理與否也是影響債券投資收益的重要因素。在實際的交易定價中，稅收因素也成為影響應稅債券與免稅債券收益率差異的重要方麵。

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