內容簡介
《稅務稽查案例精選》精選瞭稅務稽查方麵的案例九十一個,包括偷稅、虛開發票、少繳稅款和查補稅款執行入庫四個方麵。每個案例都由基本案情、案件背景、檢查過程與檢查方法、違法事實及定性處理、案件分析五個部分構成。《稅務稽查案例精選》的齣版,可以起到提升稽查查辦案件水平的作用。
目錄
第一篇 偷稅案例
1-1 隱匿收入偷稅案例
[案例1-1-1]某食品有限公司少計經營收入偷稅案
[案例1-1-2]某化工助劑有限公司取得收入不入賬偷稅案
[案例1-1-3]某橡膠有限責任公司取得收入長期零申報偷稅案
[案例1-1-4]某選礦廠賬外經營隱瞞收入偷稅案
[案例1-1-5]某礦業集團有限公司隱瞞收入偷稅案
[案例1-1-6]某S-i有限公司隱匿收入偷稅案
[案例1-1-7]某醫療器械有限公司隱匿收入偷稅案
[案例1-1-8]某物業管理有限公司編造虛假閤同少計收入偷稅案
[案例1-1-9]某商貿有限公司隱匿收入偷稅案
[案例1-1-10]某建設工程有限公司異地經營不計收入偷稅案
[案例1-1-11]某鋼廠隱匿收入不申報偷稅案
[案例1-1-12]某混凝土有限公司設置“賬外賬”隱匿收入偷稅案
[案例1-1-13]某礦業有限公司少計收入偷稅案
[案例1-1-14]某商品混凝土有限公司少計收入偷稅案
[案例1-1-15]某置業有限公司少計收入偷稅案
[案例1-1-16]某電子商務企業隱匿收入偷稅案
[案例1-1-17]某購物中心有限公司少計收入不申報偷稅案
[案例1-1-18]某餘熱發電有限公司隱瞞收入虛假納稅申報偷稅案
[案例1-1-19]某潤滑油有限公司銷售副産品不計收入偷稅案
[案例1-1-20]某礦業有限公司設置“賬外賬”隱匿收入偷稅案
[案例1-1-21]某混凝土有限公司少計收入偷稅案
[案例1-1-22]某商品混凝土有限公司預收貨款不計銷售收入偷稅案
[案例1-1-23]某醫藥公司設置“兩套賬”隱匿收入案
[案例1-1-24]某混凝土有限公司少計收入偷稅案
[案例1-1-25]某食品有限公司隱匿收入偷稅案
1-2 多列成本偷稅案例
[案例1-2-1]某采礦公司少計收入多轉成本偷稅案
[案例1-2-2]某供暖公司虛增成本偷稅案
[案例1-2-5]某鹽業有限公司少列收入多列成本偷稅案
[案例1-2-4]某電力建設工程安裝有限公司多列支齣偷稅案
[案例1-2-5]某機電有限公司貨物未齣售結轉成本偷稅案
[案例1-2-6]某商品混凝土有限公司少計收入多轉成本偷稅案
[案例1-2-7]某設備有限公司少計收入多列費用偷稅案
[案例1-2-8]某糧油有限公司列支非本企業銀行藉款利息偷稅案
1-3 利用信息技術偷稅案例
[案例1-3-1]某電算化企業刪除電子數據偷稅案
[案例1-3-2]某配件公司設置電子“賬外賬”隱瞞收入偷稅案
[案例1-3-3]某醫藥連鎖有限公司設置“兩套賬”隱匿收入偷稅案
[案例1-3-4]某汽車銷售服務有限公司利用信息化手段隱器收入偷稅案
第二篇 發票違法犯罪案例
2-1 發票涉稅違法案例
[案例2-1-1]某房地産建築工程有限責任公司等企業假發票虛增成本係列偷稅案
[案例2-1-2]桌煤炭經銷中心利用虛假發票結算貨款隱匿收入偷稅案
[案例2-1-3]某供電分公司非法購買普通發票虛增成本偷稅案
[案例2-1-4]某水泥有限公司多抵進項稅多列成本費用偷稅案
[案例2-1-5]某集團有限公司惡意取得虛開增值稅專用發票抵扣稅款偷稅案
[案例2-1-6]某物資經銷處利用假發票隱匿收入偷稅案
[案例2-1-7]某鑄造材料有限公司惡意取得虛開運輸發票抵扣稅款偷稅案
[案例2-1-8]某衝壓件有限公司惡意取得虛開運費發票抵扣稅款偷稅案
[案例2-1-9]某水泥有限公司惡意取得虛開增值稅發票抵扣稅款偷稅案
[案例2-1-10]某市三戶鐵礦企業惡意取得虛開運輸發票抵扣稅款係列偷稅案
[案例2-1-11]某藥業有限公司開具“大頭小尾”發票隱匿銷售收入偷稅案
[案例2-1-12]某醫藥公司開具“大頭小尾”發票隱匿收入偷稅案
[案例2-1-13]某信用閤作聯社利用普通發票多列支齣偷稅案
[案例2-1-14]某機械製造有限責任公司惡意取得虛開增值稅發票抵扣稅款偷稅案
2-2 虛開發票案例
[案例2-2-1]兩貿易公司虛開增值稅專用發票案
[案例2-2-2]“2·14”特大虛開增值稅專用發票係列案
[案例2-2-3]劉某某特大虛開增值稅專用發票案
[案例2-2-4]“3·19”虛開增值稅專用發票案
[案例2-2-5]李某某團夥虛開商業普通發票案
[案例2-2-6]“7·15”重大虛開增值稅專用發票案
[案例2-2-7]“1·06”虛開增值稅專用發票係列案
[案例2-2-8]某有色金屬有限公司重大虛開增值稅專用發票案
[案例2-2-9]“9·13”團夥特大虛開增值稅專用發票案
[案例2-2-10]“8·22”特大虛開增值稅專用發票案
[案例2-2-11]“4·09”重大虛開增值稅專用發票案
[案例2-2-12]“7·05”特大團夥虛開增值稅專用發票案
[案例2-2-13]劉某某團夥虛開增值稅專用發票案
[案例2-2-14]“6·20”特大虛開增值稅專用發票案
第三篇 少繳稅款案例
3-1 未按規定確認核算收入少繳稅款案
[案例3-1-1]某房地産開發有限公司商品房銷售價格明顯偏低少繳稅款案
[案例3-1-2]某旅遊度假有限公司旅遊收入少繳稅款案
[案例3-1-3]某股份有限公司所屬潤滑油廠關聯交易少繳稅款案
[案例3-1-4]某房地産開發有限公司預售收入少繳稅款案
[案例3-1-5]某有限責任公司財政補貼收入少繳稅款案
3-2 未按規定扣除成本費用少繳稅款案
[案例3-2-1]某股份有限公司訴訟賠款稅前扣除少繳稅款案
[案例3-2-2]某房地産開發公司跨年度列支費用少繳稅款案
[案例3-2-3]某購物有限公司稅前扣除總部不閤理費用少繳稅款案
[案例3-2-4]某電力分公司未按規定扣除成本費用少繳稅款案
[案例3-2-5]某儀器廠稅前扣除離退休人員補貼少繳稅款案
[案例3-2-6]某房地産開發有限公司未按規定結轉完工商品房成本少繳稅款案
[案例3-2-7]某股份製銀行多提並扣除貸款損失準備金少繳稅款案
[案例3-2-8]某房地産開發有限公司未按規定歸集結轉成本少繳稅款案
[案例3-2-9]某商業銀行稅前扣除資産評估增值摺舊費少繳稅款案
[案例3-2-10]某礦業有限責任公司購入無形資産無閤法憑證稅前扣除少繳稅款案
[案例3-2-11]某國際有限公司多提摺舊稅前扣除少繳稅款案
[案例3-2-12]某房地産開發有限公司成本不實核定徵收企業所得稅案
[案例3-2-13]某投資發展有限公司未按規定分攤成本費用少繳稅款案
[案例3-2-14]某公司列稅前扣除關聯企業貸款利息少繳稅款案
3-3 未按規定抵扣進項稅少繳稅款案
[案例3-3-1]某鋼鐵股份有限公司非應稅項目抵扣進項稅少繳稅款案
[案例3-3-2]某集團礦業公司外購貨物用於非增值稅應稅項目少繳稅款案
[案例3-3-3]某礦業有限公司非應稅項目抵扣進項稅少繳稅款案
[案例3-3-4]某中闆有限責任公司非應稅項目抵扣進項稅少繳稅款案
3-4 少繳車輛購置稅案例
[案例3-4-1]某鋼鐵股份有限公司場內運行車輛少繳車輛購置稅案
第四篇 查補稅款執行人庫案例
[案例4-1]某證券公司查補稅款強製執行案
[案例4-2]某齣租車有限責任公司查補稅款執行案
精彩書摘
《稅務稽查案例精選》:
2.為核實該公司適用稅率是否正確,檢查組通過對比該公司進銷存軟件數據與財務數據,按照商品代碼進行匯總核實,確定該公司將粉條、食醋等非初級農産品適用17%稅率的貨物,錯按13%的稅率計提銷項稅額;同時對其中部分貨物取得普通發票視同初級農産品進行瞭抵扣。
3.為核實銷售毛利是否偏低問題,檢查組統計分析瞭各商品毛利率,對毛利率偏低的電器調取購銷閤同,對因銷售電器取得的返利進行瞭逐筆核實。經查證,大部分返利以摺扣體現,部分以開具普通發票形式返還。經核實,未發現問題。
4.為核實以購物卡形式銷售貨物業務,檢查人員對該公司取得辦卡收人進行瞭詳細核實,對購物卡用於非應稅項目、外地公司(購貨)進行瞭匯總核實,確定該公司銷售購物卡取得貨款時未按照規定確認增值稅銷售收入,至2011年12月末仍有餘額8,820萬元未確認增值稅收人。
5.針對該公司存在兼營非應稅項目事實,檢查人員調取瞭公司租賃給業戶的場地麵積和租賃收入,特彆是對其租賃給公司關聯方用於經營的十樓、十一樓的麵積及收入進行瞭重點核實,確認瞭該公司未按正常價格收取租金的事實。對兼營非應稅項目中發生公用費用抵扣增值稅問題,未按照規定轉齣進項稅額。
通過實質性檢查,檢查組最終確定該公司存在如下涉稅問題:
增值稅存在四個問題,查補增值稅閤計1,310萬元;所得稅核算方麵存在四個問題,調增應納稅所得額2,013萬元。
三、違法事實及定性處理
(一)違法事實
1.增值稅方麵
(1)該公司2010年1月1日—2011年12月31日銷售的食醋、粉條等應適用稅率17%,錯按13%稅率計提銷項稅,造成少計增值稅1萬元。
(2)該公司購入非初級農産品取得普通發票,計算抵扣瞭增值稅,應補繳增值稅1.5萬元。
(3)該公司兼營非應稅項目,應轉齣應承擔的公共費用部分進項稅額,應補繳增值稅閤計26萬元。
(4)該公司以購物卡形式銷售貨物已開具發票未入賬,未及時確認增值稅收入8,820萬元,2011年應補繳增值稅1,282萬元。
……
前言/序言
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