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編輯推薦

　　細述財務騙術的九大招數：基本涵蓋瞭當前上市公司報錶粉飾的主要手法，包括利潤錶、資産負債錶及現金流量錶包裝手法。
　　對我國會計舞弊的現狀進行分析：以我國2001~2014年149傢有會計舞弊行為的上市公司為樣本，詳細描述瞭我國會計舞弊公司基本特徵、財務指標特徵和公司治理特徵。
　　比較中概股和A股會計舞弊預警信號的差異之處：結閤中國A股的實際情況，在比較分析瞭中國證監會和中國注冊會計師協會指齣的會計舞弊徵兆的基礎上，提齣瞭獨創的12大會計舞弊預警信號體係。
　　梳理IPO造假案稽查路徑和理念：包括資金流水、現場走訪及工商調檔等。
　　讀完本書，或許您對所關注的企業是否涉嫌會計舞弊會有更深一步認識。

內容簡介

　　《財報粉飾麵對麵》是著名財務打假專傢夏草的新力作，有四大特色：
　　1.細述財務騙術的九大招數，基本涵蓋瞭當前上市公司報錶粉飾的主要手法，包括利潤錶、資産負債錶及現金流量錶包裝手法。
　　2.對我國會計舞弊的現狀進行分析：以我國2001~2014年149傢有會計舞弊行為的上市公司為樣本，詳細描述瞭我國會計舞弊公司基本特徵、財務指標特徵和公司治理特徵。
　　3.比較中概股和A股會計舞弊預警信號的差異之處：結閤中國A股的實際情況，在比較分析瞭中國證監會和中國注冊會計師協會指齣的會計舞弊徵兆的基礎上，提齣瞭獨創的12大會計舞弊預警信號體係。
　　4.梳理IPO造假案稽查路徑和理念：包括資金流水、現場走訪及工商調檔等。書中還對被證監會處罰或IPO否決過的一些公司案例進行瞭評析。
　　讀完本書，或許您對所關注的企業是否涉嫌會計舞弊會有更深一步認識。

作者簡介

　　鄭朝暉，筆名夏草，廈門大學會計學博士。中國證監會和上市公司高度關注的財務專傢，多年來一直主動、獨立、認真地研究上市公司的年報，研究上市公司可能存在的財務問題，被投資者譽為資本市場“財務殺手”，更獲得瞭2008年度中國證券市場十大人物稱號。

　　夏草曾齣版過《遠離財務騙術》《上市公司48大財務迷局》《IPO40大財務迷局》《會計謎局》《財務舞弊》《財務偵探》及《財務揭黑》等著作，證監會2008年曾就夏草研究方法專門發過簡報，中央電視颱《經濟半小時》曾作過專題報道。

目錄

齣版說明
前言
第一章財務詭計大揭底＼1
第一節將融資當買賣＼1
第二節資本性支齣陷阱＼9
第三節資金流水陷阱＼13
第四節收入確認陷阱＼27
第五節存貨陷阱＼38
第六節關聯交易陷阱＼44
第七節金融工具會計陷阱＼52
第八節分部收入陷阱＼63
第九節企業並購會計陷阱＼66
附錄1A證監會如何發現未識彆關聯方及關聯交易＼71
第二章會計舞弊紅旗標誌＼85
第一節 中概股會計舞弊的紅旗標誌＼86
第二節 中注協和證監會的會計舞弊預警信號＼89
?第三節 中國上市公司會計舞弊預警信號＼91
第三章會計舞弊公司特徵分析＼95
第一節舞弊公司樣本的選取＼95
第二節會計舞弊公司基本特徵＼96
第三節會計舞弊公司財務特徵＼107
第四節會計舞弊公司的公司治理特徵＼110
第四章證監會稽查大隊揭秘IPO造假上市內幕＼113
第一節天能科技＼113
第二節新大地＼116
第三節天豐節能＼119
第四節萬福生科＼122
第五節有效識彆會計舞弊＼123
附錄A 149傢上市公司的會計舞弊數據＼1 27
附錄B保薦製以來八大會計舞弊案行政處罰書＼141

前言/序言

　　會計打假任重道遠2015年5月20日，香港聯交所上市的漢能薄膜發電集團有限公司（00556。HK，以下簡稱漢能）的股價在短短幾秒鍾下跌瞭近50%，目前仍不清楚是由什麼原因引起的，但業界一直懷疑漢能財務的真實性，該公司主要交易為關聯交易，主要資産為債權和商譽，經營性淨現金流與淨利潤嚴重悖離，2014年年末自由現金餘額高達30億元，但全年銀行利息收入不到700萬元。
　　信息披露是解決資本市場信息不對稱、解決委托代理問題的基本製度安排，信息披露的核心是會計信息披露，我國資本市場少數發行人和上市公司會計信息的披露質量不同程度地存在一些問題，有的隨意調節會計政策、遺漏重要事項、粉飾財務報錶，有的存在業績造假、利潤操縱等可疑情形。@美國證交會前主席利維特曾說過：“如果一個公司未能嚮投？資者提供關於它的過去、現狀和未來有意義的披露，一種危害性的模式必定齣現。股東與公司之間的信任關係將會動搖；投資者會變得焦躁不安；股票價格會因不明不白的理由而波動；作為資本市場根基的信任將會經受嚴峻的考驗。e會計舞弊是個全球性問題，會計舞弊識彆與治理是提高會計信息披露質量、落實股票發行注冊製的重要的理論與實務問題，曆來為會計界乃至經濟界所關注，但近年來國內研究會計舞弊的文獻逐漸減少，文獻中能檢索到的重要學術活動是2010年7月天津財經大學舉辦瞭一個“會計舞弊識彆”論壇，@自此之後與會計舞弊相關的研究較少見諸於國內主流學術刊物。
　　但與會計舞弊研究陷入低榖不同的是，2010年以來，以渾水公司為代錶的境外做空力量對中概股展開瞭一輪獵殺，市值40億美元的北半球大的林業上市公司嘉漢林業轟然崩塌；以《每曰經濟新聞》為代錶的境內媒體對A股IPO（首次公開發行）展開獵殺，新大地、天能科技、勝景山河等IPO被終止並被證監會嚴肅問責。安然事件後，賣空大師吉姆·查諾斯(JimChanos)到美國國會能源及商務委員會作證他如何發現安然的會計舞弊時稱，幾乎所有重大的會計舞弊案件都是由賣空者或者財經記者揭露的。@中國沒有渾水式的做空機構，但財經媒體在揭發資本市場會計舞弊中發揮瞭重要作用。
　　中國證監會也在2012年年末2013年年初發起瞭一場IP02012年報財務專項核查活動，這次財務專項檢查，涉及近900傢企業，其中終止審核269傢，抽簽抽中30傢企業，抽中企業都有不同程度的問題，這足以說明目前信息披露的質量令人擔憂，造假絕對不是個案。@在中國，資本市場財務打假主力依然是證監會，自2010年以來，證監會相繼查處瞭綠大地、萬福生科、天豐節能等會計舞弊大案要案，這些案例都是由監管部門通過日常監管和現場檢查發現的。
　　中國資本市場會計舞弊之所以不能得到有效遏製，首先在於製度安排不當，包括股票發行行政化，缺乏有效的退市機製、做空機製和賠償機製等；其次在於會計尋租，包括監管部門和地方政府淪於會計舞弊的保護傘，地方政府與上市公司關係過於密切，地方政府能從上市公司會計舞弊中得到稅收、就業、GDP增長等多重好處，官商勾結導緻中國資本市場會計舞弊發現概率小、處罰力度輕，會計舞弊暴利誘發不法公司通過會計舞弊獲取巨額收益。
　　中國資本市場2015年正在進行一場脫胎換骨式的變革，即股票發行要從核準製改革為注冊製，注冊製下的信息披露和審核理念與核準製存在重大差異，注冊製以充分披露為中心，“注冊製”指齣，政府不應該也沒有能力對證券的價值進行判斷，不宜對發行設置條件，任何發行人，不管何種風險、風險有多高，隻要充分披露，就可以發行證券讓市場去自行判斷。@故美國證交會要求擬上市公司把各種問題、各種可能遇到的情景對公司産生的影響嚮投資者披露清晰完整，原則上不會因為這些問題而否決公司的上市。
　　注冊製要求各市場參與主體歸位盡責，發行人是信息披露的責任人，中介機構切實承擔對發行人信息披露的把關責任，注冊製實際上是股票發行從行政化到市場化的轉變，證監會逐步放權給中介機構，讓中介機構承擔更大的作用和責任。注冊製改革首當其衝的任務，便是打擊會計舞弊及其他信息披露違法違規行為，防止企業造假上市。
　　筆者自2001年8月銀廣夏事件後就開始關注中國資本市場的會計舞弊問題，通過公開信息發現瞭數十傢浮在水麵上的涉嫌會計舞弊的公司；2011年筆者到證券公司從事投行內核工作，在工作期間親身經曆瞭萬福生科、海聯訊等重大風險事故，對中國資本市場的會計舞弊現象有更實務的感性認識，深刻領會到會計舞弊治理需要解決好市場與政府的關係，不但要從製度層麵，還要從非製度層麵建立會計舞弊的防火牆，使會計舞弊“不敢為，不能為，不想為，不必為”。
　　本書分為四章，各章的主要內容為：
　　章介紹瞭財務騙術的九大招數，基本涵蓋瞭當前上市公司報錶粉飾的主要手法，包括對利潤錶、資産負債錶及現金流量錶的包裝手法。
　　第二章對我國會計舞弊的現狀進行瞭分析，以我國2001～2014年149傢有會計舞弊行為的上市公司為樣本，詳細描述瞭我國會計舞弊公司的基本特徵、財務指標特徵和公司治理特徵。
　　第三章比較瞭中概股和A股會計舞弊預警信號的差異，結閤中國A股的實際情況在比較分析瞭中國證監會和中國注冊會計師協會指齣的會計舞弊徵兆的基礎上，提齣瞭獨創的12大會計舞弊預警信號體係。
　　第四章根據媒體報道整理齣證監會稽查大隊查辦萬福生科、新大地、天豐節能、天能科技等一批IPO造假案的稽查路徑和理念，包括資金流水、現場走訪及工商調檔等。
　　讀完本書，或許你對漢能是否涉嫌會計舞弊已有瞭更深一步的認識。
　　夏草

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財務粉飾麵對麵，有很多地方值得學習。

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