自贸区税收政策及案例 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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邬展霞，徐惠琳，李新心，杨华军 著

图书标签:

• 自贸区
• 税收政策
• 税收案例
• 跨境税收
• 税收筹划
• 投资税收
• 税收优惠
• 税收实务
• 区域经济
• 税法

出版社： 格致出版社 ， 上海人民出版社

ISBN：9787543227040

版次：1

商品编码：12107324

包装：平装

丛书名： 自贸区研究系列（中国自由贸易试验区协同创新中心）

开本：16开

出版时间：2017-01-01

用纸：胶版纸

页数：210

字数：170000

正文语种：中文

编辑推荐

　　以税制为题，详细阐述了自贸区相关税收的定义、安排、处理办法、优惠措施，并用详尽的案例进行解读。

内容简介

　　党的十七大报告将自由贸易区建设上升为国家战略，十八大报告进一步提出加快实施自由贸易区战略，以应对新一轮区域经济一体化的浪潮。十八届三中全会提出要以周边为基础，加快实施自由贸易区战略，形成面向全球的高标准自由贸易区网络。本书着眼于自贸区、保税区、开发区这三类自贸区的税制问题。这类区域面临的是普通的国内税制和非居民税制问题。该税制同样适用于其他类型自贸区，但没有考虑其他双边自贸区的特殊税收协定问题。

　　本书作为自贸区研究系列的一本，以税制为题，详细阐述了自贸区相关税收的定义、安排、处理办法、优惠措施，并用详尽的案例进行了相关解读。

作者简介

　　邬展霞，上海对外经贸大学会计学院会计学专业教授，国际税务研究中心主任,硕士生导师，美国哥伦比亚大学和纽约州立大学访问学者，中国会计学会会员，上海社科院品牌研究所研究员、华东电力会计学会客座教授。2006年毕业于上海财经大学会计学专业，获管理学博士学位。2008年进入上海对外经贸大学任教至今，主要从事会计与税务的教学与研究工作，主讲高级财务会计、Advanced Accounting等课程。

目录

第1章 中国税制概览
1.1 税收制度体系
1.2 税收立法体系
1.3 税收征管权
1.4 中国双边税收协定
1.5 税收征管制度

第2章 中国国内主要税制
2.1增值税
2.2 消费税
2.3个人所得税
2.4企业所得税

第3章 进出口环节税收
3.1关税
3.2进口环节消费税
3.3 进口环节增值税
3.4消费税的出口退（免）税
3.5增值税出口退税

第4章 自贸区特殊税收政策
4.1自贸区基本税收优惠
4.2上海自贸区
4.3广东横琴新区
4.4福建平潭综合试验区
4.5天津自由贸易试验区
4.6其他海关特殊监管区
4.7 外商投资企业、外国企业（非居民企业）和外国人总体税收优惠

第5章 居民企业涉外税收政策及案例
5.1所得归属地的确认
5.2源泉扣缴
5.3境外投资
5.4境外所得抵免

第6章 非居民企业税收政策及案例
6.1扣缴义务人
6.2税收管辖
6.3受益所有人
6.4收入的认定
6.5股权转让
6.6利息
6.7特许权使用费
6.8间接财产转让
6.9承包工程和提供劳务
6.10劳务派遣
6.11跨境重组
6.12中外合作开采石油天然气
6.13外国常驻代表机构
6.14税收核定
6.15税收优惠

第7章 主要税收协定
7.1税收协定待遇
7.2税收协定股息
7.3协定股息税率情况一览表
7.4中英双边协定
7.5中港税收协定待遇
7.6中新协定
7.7教师和研究人员
7.8港澳个人受雇

精彩书摘

　　第4章 自贸区特殊税收政策

　　4.1 自贸区基本税收优惠

　　自由贸易区（简称自贸区）一般是在设区国的政治管辖之下、关境之外、无贸易限制的关税豁免地区。其以促进对外贸易为主，兼具发展出口导向的加工业和工商业、金融业、旅游和其他服务业的产业发展功能，以达到吸引投资促进地区经济整体发展、增加财政收入和外汇收入的目的。自贸区的设置应当体现政府对市场资源全球配置的展望，并服务于国家的产业发展战略。

　　目前，按照《国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知》【国发〔2013〕38号】，自贸区的税收政策是：

　　1）将试验区内注册的融资租赁企业或金融租赁公司在试验区内设立的项目子公司纳入融资租赁出口退税试点范围；

　　2）对试验区内注册的国内租赁公司或租赁公司设立的项目子公司，经国家有关部门批准从境外购买空载重量在25吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，享受相关进口环节增值税优惠政策；

　　3）对设在试验区内的企业生产、加工并经“二线”销往内地的货物照章征收进口环节增值税、消费税；

　　4）根据企业申请，试行对该内销货物按其对应进口料件或按实际报验状态选择性征收关税的政策；

　　5）在现行政策框架下，对试验区内生产企业和生产性服务业企业进口所需的机器、设备等货物予以免税，但生活性服务业等企业进口的货物以及法律、行政法规和相关规定明确不予免税的货物除外。

　　6）注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年期限内，分期缴纳所得税。

　　7）对试验区内企业以股份或出资比例等股权形式给予企业高端人才和紧缺人才的奖励，实行已在中关村等地区试点的股权激励个人所得税分期纳税政策。

　　4.2上海自贸区

　　上海自由贸易试验区的范围初始涵盖上海外高桥保税区、上海外高桥保税物流园区、洋山保税港区和上海浦东机场综合保税区等4个海关特殊监管区域。

　　目前，除了自贸区的基本税收优惠外，其他优惠在于：《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》【国发〔2007〕40号】规定：

　　对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

　　经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

　　4.3广东横琴新区

　　4.3.1增值税和消费税优惠政策

　　按照《关于横琴、平潭开发有关增值税和消费税政策的通知》【财税〔2014〕51号】规定：

　　（1）内地销往横琴、平潭与生产有关的货物，视同出口，实行增值税和消费税退税政策。

　　但下列货物不包括在内：1）财政部和国家税务总局规定不适用增值税退（免）税和免税政策的出口货物；2）横琴、平潭的商业性房地产开发项目采购的货物。

　　内地销往横琴、平潭的适用增值税和消费税退税政策的货物，销售企业在取得出口货物报关单（出口退税专用）后，应在中国电子口岸数据中心予以确认，并将取得的上述关单提供给横琴、平潭的购买企业，由横琴、平潭的购买企业向税务机关申报退税。申报退税时，应提供购进货物的出口货物报关单（出口退税专用）、进境货物备案清单、增值税专用发票、消费税专用缴款书（仅限于消费税应税货物）以及税务机关要求提供的其他资料。

　　退税公式为：

　　增值税应退税额＝购进货物的增值税专用发票注明的金额×购进货物适用的增值税退税率

　　从一般纳税人购进的按简易办法征税的货物和从小规模纳税人购进的货物，其适用的增值税退税率，按照购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。

　　消费税应退税额＝购进货物的消费税专用缴款书上注明的消费税额

　　（2）平潭各自的区内企业之间销售其在本区内的货物，免征增值税和消费税。但上述企业之间销售的用于其本区内商业性房地产开发项目的货物，以及按本通知第五条规定被取消退税或免税资格的企业销售的货物，应按规定征收增值税和消费税。

　　（3）横琴、平潭已享受免税、保税、退税政策的货物销往内地，除在“一线”已完税的生活消费类等货物外，按照有关规定征收进口税收。

　　（4）横琴、平潭的在“一线”已完税的生活消费类等货物销往内地的，由税务机关按照现行规定征收增值税和消费税。

　　（5）横琴、平潭的企业应单独核算按照本通知第一条或第二条规定退税或免税的货物。主管税务机关发现企业未按规定单独核算的，取消其享受本通知规定的退税和免税资格2年，并按规定予以处罚。

　　4.3.2企业所得税优惠

　　对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按 15％的税率征收企业所得税。

　　企业既符合本通知规定的减按15％税率征收企业所得税优惠条件，又符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的其他各项税收优惠条件的，可以同时享受；其中符合其他税率优惠条件的，可以选择最优惠的税率执行；涉及定期减免税的减半优惠的，应按照25%法定税率计算的应纳税额减半征收企业所得税。

　　同时附有优惠产业目录。

　　4.3.3个人所得税

　　按照《财政部、国家税务总局关于广东横琴新区个人所得税优惠政策的通知》【粤财法〔2014〕49号】的文件，优惠如下：

　　在横琴工作的香港、澳门的居民，需按照《中华人民共和国个人所得税法》交纳个人所得税；

　　广东省人民政府分别按照不超过内地与港、澳地区个人所得税负差额，给予上述居民的补贴，免于征税；

　　……

前言/序言

　　党的十七大报告将自由贸易区建设上升为国家战略，十八大报告进一步提出加快实施自由贸易区战略，以应对新一轮区域经济一体化的浪潮。十八届三中全会提出要以周边为基础加快实施自由贸易区战略，形成面向全球的高标准自由贸易区网络。

　　建设面向国内的高规格自由贸易区是自贸区国家战略的重要路线。我国已经设立了上海、天津、广东和福建共4家自由贸易区，并将逐步扩大试验区的范围和领域。目前自贸试验区的建设取得了很大进展，建立了以负面清单管理为核心的外商投资管理制度，同时辅以多项制度创新。

　　目前，在广东、天津和福建自贸区内的海关特殊监管区域试点选择性征收关税政策，即对设在自贸试验区海关特殊监管区域内的企业生产、加工并经“二线”销往内地的货物照章征收进口环节增值税、消费税，根据企业申请，试行对该内销货物按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税的政策。三个自贸试验区内的海关特殊监管区域实施范围和税收政策适用范围维持不变。

　　三个自贸区各自保留了自己的特殊政策。目前，深圳前海深港现代服务业合作区、珠海横琴税收优惠政策不适用于自贸试验区内其他区域；福建自贸区明确，平潭综合实验区税收优惠政策不适用于自贸试验区内其他区域。

　　自贸区、保税区以及开发区的区别很大，各地的开发区主要是为了招商引资，开发区管委会一般作为当地政府的派出机构来负责招商引资。而自由贸易区是海关特殊监管区域，海关特殊监管区域的特点是“境内关外”。境外的货物进入自贸区不征收进口关税和增值税，出区时再征收关税和增值税。

　　保税区的功能和政策不同，相应的税收政策也不一样，功能不一样主要表现在保税和物流上，例如上海和天津的保税区有好多仓库，是物流企业，出口加工区以出口为主。保税物流园区侧重于物流，而上海自贸区最典型的特点就是人民币可自由兑换，这与扩大开放和金融改革都有着密切联系。”

　　在税收政策上，上海自贸区并没有特殊之处和额外的优惠。

　　一家自贸区内的企业从国外进口面粉，然后生产出饼干并销售到国内，在这一过程中，根据企业申请，事先对该运输货物按其对应进口要件或实际征税原则，征税的对象可以是面粉也可以是饼干，如果对面粉征税，那么进口关税为零；如果对饼干征税，征税的裁定权在当地海关，各地涉及到的增值税和关税税率各地可能会有不同。

　　本书着眼的是该类自贸区税制问题。这类区域面临的是普遍的国内税制和非居民税制问题。该税制同样适用于其他类型自贸区，但没有考虑其他双边自贸区的特殊税收协定问题。

　　从税制来看，目前中国自贸区的开放水平不高，以关税减让为主。

　　本书所收集政策截止到2016年4月31日。

税务稽查实务与风险控制：企业税务管理的优化之道 内容简介 本书旨在为广大企业财务人员、税务师、会计师以及相关监管部门人员提供一套系统、全面且极具实操性的税务稽查应对与风险防范指南。在全球经济格局不断变化、国家税收监管日益精细化的背景下，企业面临的税务风险与合规压力持续攀升。本书紧密围绕当前税务稽查的热点、难点和疑点，深度剖析了税务机关的稽查逻辑、风险识别模型及应对策略，旨在帮助企业构建起坚固的税务风险防火墙，实现从被动应对到主动管理的根本转变。 本书结构严谨，内容涵盖面广，理论深度与实务操作性并重。全书分为四个主要部分：税务稽查基础理论与趋势解读、企业常见涉税风险点深度剖析、税务稽查应对策略与实务操作，以及构建企业税务风险防控体系。 第一部分：税务稽查基础理论与趋势解读 本部分首先对我国税收征管体制的演变进行了梳理，重点阐述了“以票控税”向“以数治税”的转型过程中，大数据、云计算、金税四期工程（特别是金税四期）对税务稽查带来的颠覆性影响。详细解读了税务稽查的类型（如专项检查、全面体检、协查等）、立案标准、操作流程以及纳税人享有的权利与义务。 特别强调了当前税务稽查的重点方向，包括：高新技术企业研发费用加计扣除的真实性审查、同期资料的完整性与合理性、跨境关联交易的定价合理性、虚开发票的识别与打击、以及利用税收洼地和税收筹划的合规性边界。通过分析近三年税务稽查的典型案例，揭示了税务机关的思维定式和风险画像模型的构建逻辑，使读者能够预判自身的税务风险等级。 第二部分：企业常见涉税风险点深度剖析 本部分是全书的实操核心，聚焦于企业日常经营中极易引发税务争议和稽查关注的几大领域，进行逐一的深度解析和风险穿透。 一、收入确认与成本费用归集风险： 收入的税务认定与会计准则差异： 重点剖析了混合销售、兼营、售后回租、不征税收入的税务处理边界。详细讲解了收入确认时点（开票、收款、交付、验收）的差异风险，尤其关注采用收付实现制核算的特定行业。 成本费用的真实性与合理性审查： 详述了“三流一致”原则在稽查中的具体应用。深入分析了业务招待费、广告费和宣传费的扣除限额与真实性举证要求。对固定资产的入账标准、折旧方法的变更、以及资产损失的申报扣除进行了细致的合规指导。 存货的计量与发出环节的风险： 探讨了先进先出法、后进先出法（特定行业适用）与加权平均法的选择对利润的影响，以及存货盘盈盘亏在税务处理上的差异。 二、发票管理与进项抵扣的合规性： 进项发票的风险链条识别： 全面梳理了进项税额抵扣的法定要件，重点解析了“虚开”与“接受虚开”在法律责任上的区别，以及企业如何通过供应链管理系统有效识别和规避异常发票。 红字信息表的开具与作废流程： 规范了因销售折让、退回、服务终止等情况下的发票处理流程，强调了逾期处理可能带来的滞纳金风险。 三、职工薪酬与个人所得税风险： 工资薪金与劳务报酬的界定： 详细分析了如何准确区分长期雇员、临时工、实习生及外包服务人员的税务身份，避免混淆导致个税代扣代缴义务的履行错误。 福利性开支的税务处理： 探讨了企业为员工提供的补充医疗保险、住房公积金（超过规定比例部分）、企业年金等非货币性福利的税务处理边界。 四、并购重组与特殊业务税务处理： 非货币性资产投资的税务递延条件： 深入讲解了符合条件的重组交易中，如何通过资产作价、股权支付比例的精准控制，实现税务成本的最小化。 土地增值税清算风险点： 针对房地产及涉及土地使用权转让的企业，详细梳理了清算阶段的扣除项目合规性审查要点，特别是“无偿转让”和“关联方交易”下的土地成本核定风险。 第三部分：税务稽查应对策略与实务操作 本部分提供了企业在面临不同类型稽查时的“作战手册”。 1. 自查先行： 如何利用税务机关公开的风险指标，设计并执行有效的“预警式自查”流程，变被动检查为主动修复。 2. 进场接待与资料提供： 规定了稽查进场时的规范流程、人员指定和授权要求。强调了电子数据（如财务软件备份、ERP数据）的准备与呈现方式，以防数据被不当采集或误读。 3. 证据链的构建与质证： 针对稽查中常见的“定性争议”（如服务合同的实质判断、关联交易的公允性），指导企业如何系统性地收集和整理支持性证据，构建完整的业务逻辑链条，以应对税务机关的质疑。 4. 陈述与申辩技巧： 提供了在税务询问调查、制作笔录时的注意事项，如何清晰、准确、有逻辑地陈述企业立场，避免因表述不当而陷入不利境地。 5. 后续处理： 讲解了对检查结论不服时的救济途径，包括复议、诉讼的启动条件、时间节点和证据准备侧重点。 第四部分：构建企业税务风险防控体系 本书的最终目标是实现税务管理的常态化、系统化。本部分引导企业建立长效机制： 建立税务风险地图： 识别、评估、量化企业面临的各项税务风险，并确定风险容忍度。 流程再造与内控嵌入： 将税务合规要求嵌入到采购、销售、合同管理、资金支付等核心业务流程中，确保源头数据的准确性。 科技赋能： 如何利用RPA（机器人流程自动化）和专业的税务合规软件，实现日常税务数据的自动抓取、校验和预警，减少人为失误。 税务人员的专业能力提升： 强调税务团队应具备的业务理解能力、数据分析能力和外部沟通能力。 本书语言严谨、条理清晰，结合大量司法实践和税务判例进行阐释，是企业税务总监、财务经理、中高层管理者和专业税务服务人员不可多得的实战工具书。通过阅读本书，读者将能够深刻理解税务机关的监管思路，有效降低企业的税务成本，实现稳健、可持续的经营发展。

评分☆☆☆☆☆

总而言之，这本书是一次非常愉快的阅读体验。我一直对国家经济政策的发展趋势保持着浓厚的兴趣，而自贸区的税收政策无疑是其中一个非常重要的组成部分。这本书的优点在于，它没有简单地罗列政策条文，而是通过大量翔实的案例，将这些政策的实际应用场景展现得淋漓尽致。我尤其喜欢书中关于“税收征管改革”和“国际税收协调”的章节，这让我看到了国家在构建更加公平、透明的税收环境方面的努力，也让我对自贸区在推动中国经济融入全球体系方面所扮演的角色有了更深刻的理解。这本书不仅让我对自贸区的税收政策有了全面的认识，也激发了我对相关领域进一步学习的兴趣。它让我看到了政策的实际效用，以及如何通过理解和运用这些政策，为企业和社会创造更大的价值。这是一本兼具理论深度和实践指导意义的优秀读物，强烈推荐给所有对中国经济发展和对外开放政策感兴趣的读者。

评分☆☆☆☆☆

这本书给我带来的震撼，远超预期。一开始我以为它会是一本枯燥乏味的政策汇编，没想到读起来却像是在听一位资深行业专家在娓娓道来。作者的文笔非常流畅，行文逻辑清晰，每一个税收政策的解释都附带了详细的背景分析和实际操作指导，仿佛一本活生生的“自贸区税收实战手册”。我印象最深刻的是关于“负面清单”和税收优惠联动效应的章节，作者通过几个非常具有代表性的案例，清晰地展示了不同产业在自贸区所面临的税收环境差异，以及如何通过巧妙的策略来最大化税务收益。其中一个关于高新技术企业在自贸区享受研发费用加计扣除的案例，让我看到了政策落地后的实际效益，不仅降低了企业的运营成本，也极大地激发了企业的创新活力。这本书让我明白，税收政策并非一成不变的条文，而是能够根据国家战略和经济发展需求灵活调整的动态工具。它为我提供了一个全新的视角来理解自贸区的功能和优势，也让我对未来中国经济的开放程度和竞争力有了更高的期待。

评分☆☆☆☆☆

这本书给我带来的启发，是全方位的。我原本以为这是一本专注于理论研究的书籍，但读了之后才发现，它更像是一本实践指南，充满了对现实经济活动的深刻洞察。作者的写作风格非常独特，既有学术的严谨性，又不失商业的灵活性。我特别欣赏书中对于“税收洼地”现象的分析，以及作者如何解释这些“洼地”背后的经济逻辑和政策考量。通过对不同行业、不同规模企业的案例剖析，我才真正理解了自贸区税收政策是如何影响企业的投资决策、生产布局，乃至国际贸易往来的。书中关于“简税制”和“负面清单”对企业经营效率提升的讨论，让我对自贸区的制度创新有了更深的体会。这不仅仅是一本关于税收的书，更是一本关于如何理解和利用国家政策，实现商业增长的书。它让我对未来中国经济的发展方向充满了信心，也让我对如何在未来的商业竞争中占据有利位置有了更清晰的认识。

评分☆☆☆☆☆

我对这本书的评价，可以用“拨云见日”来形容。一直以来，我对自贸区的税收政策总是感到困惑，感觉信息碎片化，难以形成完整的认知。但这本书却像一把钥匙，为我解开了所有疑团。作者非常擅长将复杂的税收术语转化为易于理解的语言，并巧妙地穿插了许多贴近实际的案例分析。比如，书中对于不同类型自贸区（如上海、海南、粤港澳大湾区等）在税收政策上的细微差异进行了深入的探讨，并结合具体的企业实践，展现了这些政策是如何在不同区域落地生根，发挥作用的。我特别喜欢其中关于“离岸税收”和“税收筹划”的章节，作者通过几个生动的故事，让我了解到企业如何合法合规地利用自贸区的税收优势，实现全球化布局和成本优化。这不仅仅是一本政策介绍的书，更是一本关于如何在经济全球化浪潮中抓住机遇、实现企业发展的智慧宝典。它让我看到了自贸区作为国家对外开放的重要窗口，在推动经济转型升级、构建开放型经济新体制方面所发挥的巨大潜力。

评分☆☆☆☆☆

这本书简直是打开了我的新世界大门！之前对自贸区的税收政策总是模模糊糊，感觉离自己很遥远，但读了这本书之后，才发现原来它对我们的经济发展，特别是对企业的影响竟然如此深远。书中用大量通俗易懂的语言，深入浅出地解释了各项税收优惠政策，比如增值税、企业所得税等在自贸区是如何调整的，甚至还提到了一些与国际税收协定相关的细节。最让我惊喜的是，作者并没有仅仅停留在理论层面，而是结合了许多真实的案例。我特别记得其中一个关于跨国公司如何利用自贸区税收政策优化全球供应链的案例，让我对企业的税务规划有了全新的认识。这本书不仅适合企业管理者和财务人员阅读，对于关心中国经济发展，特别是对外开放政策感兴趣的普通读者来说，也绝对是一本值得推荐的入门读物。它让我看到了自贸区在吸引外资、促进贸易便利化方面所扮演的关键角色，也让我更加理解国家经济政策的宏观布局。读完之后，我甚至开始思考，如果我的公司有机会在自贸区设立分支机构，可以享受到哪些具体的税收红利，这无疑为我的职业发展方向打开了新的思路。