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刘明辉，史德刚 编

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• 审计
• 会计
• 财务
• 风险管理
• 内部控制
• 审计实务
• 审计准则
• 公司治理
• 财务报表
• 审计证据

出版社： 东北财经大学出版社

ISBN：9787565426025

版次：6

商品编码：12182671

包装：平装

丛书名： 国家重点学科·东北财经大学会计系列教材

开本：16开

出版时间：2017-03-01

用纸：胶版纸

页数：459

字数：836000

正文语种：中文

内容简介

　　《审计（第6版）》自2015年再版发行后，注册会计师审计环境不断发生变化：中国会计准则、审计准则与靠前会计准则和审计准则持续趋同；内部控制审计指引出台；会计师事务所组织形式不断创新；会计师事务所做大做强战略实施和注册会计师执业领域不断拓展；风险导向审计模式进一步推广等。除了上述变化，投资者和社会公众对多年一成不变的审计报告模式多有诟病，要求审计报告披露有价值的信息的呼声愈来愈高，为此，中国注册会计师协会借鉴靠前审计准则研究的近期新成果，修订并增加了审计报告相关准则并由财政部发布。为了反映审计环境的改变，体现审计理论研究的近期新成果，特别是为了满足投资者和社会公众对审计报告的要求和期望，《审计（第6版）》作者依据审计环境的变化以及新修订的审计报告等十二项审计准则，对全书进行了重新修订。《审计（第6版）》修订的主要表现为：对第十二章审计报告章节按照近期新发布和修订的审计准则进行了全面修订；对第十八章第八节持续经营审计按照近期新修订的审计准则进行了全面修订；对第十九章第三节与治理层的沟通按照近期新修订的审计准则进行了全面修订；其余章节按照近期新修订的相关审计准则进行了全面梳理和修订；根据会计准则的变化以及相关法规的近期新规定，对第三篇中的相关章节进行了全面梳理并加以修订，以适应现实的需要。

内页插图

目录

第一篇审计、鉴证与注册会计师职业

第一章审计与鉴证概论 1

第一节审计与鉴证业务的产生和发展 1

第二节审计概念与种类 6

第三节鉴证业务的含义与类别 10

第四节审计的动因与社会角色 14

第五节审计基本假设 18

第二章注册会计师管理 23

第一节注册会计师 23

第二节会计师事务所 27

第三节注册会计师协会 29

第四节注册会计师的行业管理 34

第三章注册会计师执业准则 37

第一节注册会计师执业准则概述 37

第二节中国注册会计师业务准则 40

第三节会计师事务所质量控制准则 47

第四章注册会计师职业道德 53

第一节注册会计师职业道德概述 53

第二节注册会计师职业道德的基本原则 56

第三节注册会计师职业道德概念框架 59

第四节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 61

第五章注册会计师法律责任 69

第一节注册会计师法律责任概述 69

第二节外国注册会计师的法律责任 75

第三节中国注册会计师的法律责任 78

第四节避免法律诉讼的对策 81

第二篇审计程序与审计技术

第六章审计目标与审计过程 86

第一节审计目的与注册会计师的总体目标 86

第二节管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任 92

第三节管理层认定与具体审计目标 95

第四节审计目标的实现过程 99

第七章审计证据与审计工作底稿 102

第一节审计证据 102

第二节获取审计证据的审计程序 106

第三节审计工作底稿 109

第四节利用其他主体的工作 116

第八章计划审计工作 123

第一节初步业务活动 123

第二节总体审计策略和具体审计计划 131

第三节审计重要性 140

第四节审计风险 145

第九章风险评估 150

第一节风险评估的含义 150

第二节了解被审计单位及其环境 153

第三节了解被审计单位的内部控制 159

第四节识别和评估重大错报风险 170

第五节与管理层和治理层的沟通 175

第六节审计工作记录 175

第十章风险应对 177

第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 177

第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 178

第三节控制测试 182

第四节实质性程序 187

第五节评价审计证据的充分性和适当性 189

第十一章审计抽样 192

第一节审计抽样概述 192

第二节控制测试中抽样技术的应用 202

第三节细节测试中抽样技术的应用 206

第十二章审计报告 215

第一节审计报告的含义与种类 215

第二节审计报告的基本内容 216

第三节在审计报告中沟通关键审计事项 218

第四节无保留意见审计报告 220

第五节非无保留意见审计报告 223

第六节在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 230

第七节公司持续经营能力对审计报告的影响 233

第八节其他信息 237

第九节对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计并出具审计报告 241

第三篇交易循环审计

第十三章销售与收款循环审计 245

第一节销售与收款循环概述 245

第二节销售与收款循环内部控制及其测试 247

第三节销售与收款循环的交易类别测试 250

第四节主营业务收入审计 255

第五节应收账款审计 258

第六节坏账准备审计 263

第七节其他相关账户审计 265

第十四章购货与付款循环审计 267

第一节购货与付款循环概述 267

第二节购货与付款循环内部控制及其测试 268

第三节购货与付款循环的交易类别测试 274

第四节应付账款审计 275

第五节固定资产和累计折旧审计 279

第六节其他相关账户审计 285

第十五章生产与薪酬循环审计 288

第一节生产与薪酬循环概述 288

第二节生产与薪酬循环内部控制及其测试 290

第三节存货成本审计 295

第四节存货监盘 298

第五节存货计价审计和截止测试 302

第六节应付职工薪酬审计 304

第七节与存货相关的其他账户的审计 305

第十六章筹资与投资循环审计 308

第一节筹资与投资循环概述 308

第二节筹资与投资循环内部控制及其测试 310

第三节筹资与投资循环的交易类别测试 314

第四节借款审计 315

第五节所有者权益审计 319

第六节投资审计 324

第七节其他相关账户审计 329

第十七章货币资金审计 335

第一节货币资金与业务循环概述 335

第二节货币资金内部控制及其测试 336

第三节现金审计 339

第四节银行存款审计 341

第五节其他货币资金审计 347

第十八章特殊项目审计 349

第一节期初余额审计 349

第二节比较信息审计 351

第三节期后事项审计 354

第四节会计估计（包括公允价值估计） 及其披露审计 358

第五节非货币性资产交换审计 362

第六节关联方及其交易审计 363

第七节财务承诺与或有事项审计 367

第八节持续经营审计 369

第九节错误与舞弊审计 373

第十节违反法规行为审计 377

第十九章终结审计 381

第一节取得管理层书面声明和律师声明书 381

第二节编制审计差异调整表和试算平衡表 385

第三节与治理层的沟通 390

第四节复核审计工作 393

第五节项目质量控制复核 395

第六节形成审计意见 400

第四篇其他类型鉴证业务与相关服务

第二十章财务报表审阅和其他鉴证业务 404

第一节财务报表审阅 404

第二节预测性财务信息审核 408

第三节内部控制审计 412

第二十一章相关服务 433

第一节对财务信息执行商定程序 433

第二节代编财务信息 436

第二十二章其他类型的审计 440

第一节经营审计 440

第二节合规审计 445

第三节内部审计 447

第四节政府审计 452

参考书目 458

前言/序言

　　本书自2015年再版发行后，注册会计师审计环境不断发生变化：中国会计准则、审计准则与国际会计准则和审计准则持续趋同；内部控制审计指引出台；会计师事务所组织形式不断创新；会计师事务所做大做强战略实施和注册会计师执业领域不断拓展；风险导向审计模式进一步推广等。除了上述变化，投资者和社会公众对多年一成不变的审计报告模式多有诟病，要求审计报告披露更多有价值的信息的呼声愈来愈高，为此，中国注册会计师协会借鉴国际审计准则研究的最新成果，修订并增加了审计报告相关准则并由财政部发布。为了反映审计环境的改变，体现审计理论研究的最新成果，特别是为了更好地满足投资者和社会公众对审计报告的要求和期望，本书作者依据审计环境的变化以及新修订的审计报告等十二项审计准则，对全书进行了重新修订。
　　本书修订的主要表现为：对第十二章审计报告章节按照最新发布和修订的审计准则进行了全面修订；对第十八章第八节持续经营审计按照最新修订的审计准则进行了全面修订；对第十九章第三节与治理层的沟通按照最新修订的审计准则进行了全面修订；其余章节按照最新修订的相关审计准则进行了全面梳理和修订；根据会计准则的变化以及相关法规的最新规定，对第三篇中的相关章节进行了全面梳理并加以修订，以适应现实的需要。
　　本书由东北财经大学教授、博士生导师、财政部会计准则委员会咨询专家、审计署国家审计准则委员会委员、中国注册会计师协会审计准则委员会委员刘明辉教授和东北财经大学副教授史德刚任主编。具体分工为：第一章至第七章由刘明辉教授编写；第八章由樊子君副教授编写；第九章至第十章由曲明讲师编写；第十一章至第十二章由祁渊副教授编写；第十三章至第十九章由史德刚副教授编写；第二十章至第二十二章由郑艳茹副教授及唐大鹏副教授编写，其中唐大鹏副教授编写了第二十章第三节内部控制审计，其余为郑艳茹副教授编写。全书由刘明辉教授、史德刚副教授负责修订、总纂、定稿。
　　本书作为“十二五”普通高等教育本科国家级规划教材中的精品教材，得到了广大高校师生的普遍认同和广泛采用。很多任课教师和学界同仁为本书的不断完善提出了建设性的意见和建议，对此，我们表示由衷的感谢！书中如果存在不足和瑕疵，恳请读者指正。

财务会计精要：原理、实务与前沿 本书涵盖全面、深入浅出的现代财务会计核心知识体系，旨在为读者构建坚实的理论基础，并掌握在复杂商业环境下的实际应用能力。本书内容紧密结合国际会计准则（IFRS）和美国通用会计准则（US GAAP）的最新发展，同时关注新兴商业模式对传统会计带来的挑战与革新。 --- 第一部分：财务会计基础与概念框架 第一章：会计信息与决策制定 本章详细阐述了财务会计在现代企业管理和资本市场中的核心地位。我们首先探讨了会计信息的使用者（投资者、债权人、监管机构、管理层）及其信息需求的多样性。随后，深入剖析了会计信息的定性特征，重点区分了相关性（包括预测价值、确认价值和重要性）与代表性忠实（完整性、中立性和可错性）。此外，本章系统介绍了财务报告的目标，即向现有和潜在的投资者提供有关企业资源、索取权以及资源变动情况的有用的财务信息，从而有助于评估管理层的受托责任履行情况和未来现金流的预测。 第二章：会计要素与计量属性 本章聚焦于构成财务报表的核心要素。我们对资产、负债、所有者权益、收入和费用进行了严格的定义和区分。特别地，本章花费大量篇幅讨论了不同计量属性的应用：历史成本作为最基础的计量基础，与重置成本、可变现净值、公允价值等现代计量方法的适用场景进行了对比分析。我们探讨了公允价值计量在金融工具、投资性房地产等领域的应用所带来的挑战，包括其主观性和波动性对报表使用者决策的影响。 第三章：会计政策、会计估计与会计差错 理解企业如何选择和应用会计政策是评估报表可比性的关键。本章详细解析了会计政策的变更（包括自愿变更与强制变更）的会计处理和披露要求。同时，区分了会计估计（如坏账准备、折旧年限）的固有不确定性与会计差错（如计算错误或对事实的误解）。本章强调了管理层在进行会计估计时必须保持的职业怀疑态度，并阐述了对前期差错进行追溯重述的必要性与操作流程。 --- 第二部分：核心交易的确认与计量 第四章：收入确认的复杂性——基于新准则的深度解析 收入是衡量企业经营成果的核心指标。本章以以客户合同收入确认为核心模型（IFRS 15/ASC 606），系统讲解了“五步法”： 1. 识别与客户的合同。 2. 识别合同中的履约义务。 3. 确定交易价格。 4. 将交易价格分摊至履约义务。 5. 在履行履约义务时确认收入。 本章通过大量案例分析了有单独售价的履约义务、附带销售返还权、附带选择权的合同等复杂情况下的收入确认时点与金额的确定。 第五章：存货的计价与管理 存货的准确计量直接影响营业成本和最终利润。本章深入探讨了后进先出法（LIFO）的局限性（在IFRS下禁止使用，在美国GAAP下仍存在争议）与先进先出法（FIFO）、加权平均法的实务操作。我们重点讨论了可变成本法与无形资产开发成本在存货成本归集中的界限，以及存货可变现净值（Net Realizable Value, NRV）的评估方法与跌价准备的处理。 第六章：固定资产、无形资产与长期股权投资 本部分聚焦于长期资产的资本化与摊销。对于固定资产，讨论了后继支出的资本化标准与减值测试的步骤（涉及可回收金额的估计）。对于无形资产，详细区分了可区分性、可控制性和未来经济利益在确认中的作用，并比较了使用寿命有限与无限无形资产的后续计量差异。长期股权投资部分，详细解析了成本法、权益法与公允价值法的适用条件、记账过程及其对财务报表的影响。 --- 第三部分：负债、权益与财务报告实务 第七章：金融负债的分类与计量 本章涵盖了企业面临的各类债务工具。我们根据实质重于形式的原则，对金融负债进行了严格的分类（如以摊余成本计量的金融负债、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债等）。重点分析了债券的溢价/折价的摊销过程，以及可转换债券、附认股权证等混合工具的复杂会计处理。 第八章：所有者权益变动与留存收益 本章详细解析了企业股本结构的变化。内容包括普通股、优先股的发行、库存股的购回与注销、股利分配（现金股利、股票股利、股息的区分）。此外，本章深入研究了其他综合收益（OCI）的构成及其与净利润的关联，特别是重分类调整（Recycling Adjustments）的处理，确保了所有者权益变动的完整性披露。 第九章：现金流量表的编制与分析 现金流量是衡量企业生存能力的关键。本章系统介绍了直接法与间接法编制现金流量表的原理与具体操作。特别地，对间接法下，从净利润出发，调整非现金项目（如折旧、递延所得税、未实现损益）和营运资本变动的步骤进行了详尽的演示。本章强调了投资活动与筹资活动中非现金交易的披露要求。 --- 第四部分：报告与披露前沿主题 第十章：所得税会计：递延所得税的确认 本章是财务会计中最具挑战性的领域之一。我们深入探讨了当期所得税与递延所得税的计算基础。重点分析了时间性差异（暂时性差异）的来源，包括资产的折旧方法差异、收入确认时点的差异。详细讲解了递延所得税资产的确认条件（是否有足够的未来应纳税所得额来抵减）以及所得税税率变化对前期确认的递延税项的影响。 第十一章：租赁会计的变革与应用 本章重点分析了新租赁准则（IFRS 16/ASC 842）对承租方带来的重大变化。我们区分了融资租赁（Finance Lease/Capital Lease）和经营租赁（Operating Lease）的本质区别，以及新准则下承租方如何将在表外项目转为表内确认使用权资产和租赁负债。本章还对比分析了出租方的分类和处理方式。 第十二章：财务报表分析：质量评估与风险识别 最后一部分将理论应用于实践。本章教授如何使用比率分析法（盈利能力、偿债能力、营运能力）对财务报表进行深入解读。更重要的是，本章强调报表质量的评估，包括识别激进的收入确认政策、过度资本化、以及利用非GAAP指标进行盈余管理的潜在信号，帮助使用者超越表面的数字，洞察企业的真实财务健康状况和未来风险敞口。

评分☆☆☆☆☆

我是一名在工作中接触审计事务的管理层，虽然不是专业的审计人员，但为了更好地理解公司财务状况和内部控制的有效性，我选择阅读这本《审计（第6版）》。坦白说，我最初的目标是快速掌握审计的核心概念，以便在与审计师沟通时能更顺畅。然而，这本书带给我的远不止于此。它不仅仅是罗列审计准则和程序，更重要的是，它帮助我构建了一个完整的审计思维框架。我开始理解为什么某些审计程序是必不可少的，它们背后的逻辑是什么，以及这些程序最终服务于什么目标。书中对内控的重要性以及审计师如何评估内控的阐述，让我深刻认识到内控缺陷可能带来的风险，以及加强内控建设的紧迫性。特别是关于舞弊审计和信息系统审计的章节，为我提供了很多思考的角度，让我能够从更高的层面审视公司的运营风险。这本书的语言风格非常专业却不失可读性，避免了使用过多晦涩的术语，即使是非审计专业人士，也能相对容易地理解其核心内容。它让我不再仅仅是旁观者，而是能够更主动地参与到公司治理和风险管理的过程中。

评分☆☆☆☆☆

作为一名有一定审计工作经验的从业者，我一直在寻找一本能够帮助我深化理解、提升实操能力的审计书籍。《审计（第6版）》的到来，可以说正好契合了我的需求。这本书在基础理论的阐述上，既有深度又不失广度，对于一些我过去可能只是“知其然”的审计概念，这本书都给出了“知其所以然”的解释。我特别欣赏它在不同审计领域的案例取材，涵盖了制造业、金融业、服务业等多个行业，让我能够从中看到审计方法论在不同情境下的灵活运用。书中对于审计证据的收集、评价和运用，给出了非常细致的指导，这对于提高审计工作的质量至关重要。例如，在讨论对客户管理层进行访谈时，它不仅仅强调了提问技巧，还深入分析了如何从受访者的回答中识别潜在的疑点和信息不一致之处。此外，书中对审计师职业道德和责任的强调，以及对审计风险的持续关注，都让我再次审视了自己的工作规范和专业操守。这本书让我感觉，自己不仅仅是在学习一套流程，更是在学习一种严谨、审慎、客观的思维方式。

评分☆☆☆☆☆

我是一名刚刚踏入审计行业的新人，对于这个全新的领域，我充满了好奇与忐忑。各种审计术语、文件格式、程序流程，一开始让我感到无所适从。幸运的是，我的导师向我推荐了这本《审计（第6版）》。这本书就像一位循循善诱的老师，一步步地引导我走进审计的世界。它没有上来就给我灌输大量复杂的理论，而是从最基础的审计概念讲起，例如审计的定义、目的、类型，以及审计师在社会经济活动中的角色。然后，它逐步深入到审计计划的制定、风险评估、内部控制测试，再到实质性测试和审计报告的撰写。书中的图示和表格运用得恰到好处，将复杂的流程和关系梳理得一目了然，极大地降低了我的学习难度。我特别喜欢书中那些“疑难解答”或“注意事项”的板块，它们帮助我提前预判并规避了在实际工作中可能遇到的问题。这本书的语言非常平实，没有太多华丽的辞藻，但字里行间都透着扎实的专业功底，让我感觉非常踏实。

评分☆☆☆☆☆

作为一名长期关注企业财务健康的企业家，我常常思考如何才能更好地理解和评估一家企业的内在价值和运营风险。尽管我并非审计专业出身，但我一直认为，审计的视角对于企业管理至关重要。《审计（第6版）》这本书，以一种非凡的深度和广度，为我打开了理解审计工作的另一扇窗。它不仅仅是关于财务报表的审计，更是关于企业内部控制、风险管理和信息披露的全面探讨。书中对于识别和评估经营风险、财务风险以及合规性风险的分析，让我能够更系统地思考我自身企业的运营模式和潜在隐患。我尤其对书中关于审计在反舞弊和提高信息透明度方面的作用的论述印象深刻，这与我一直以来对企业诚信经营的追求不谋而合。这本书的条理清晰，逻辑严谨，即使是一些相对专业的审计术语，在结合上下文和案例的解读下，也变得易于理解。它提供了一个宝贵的视角，让我能够以更加审慎和专业的态度去审视企业的财务健康度和管理水平。

评分☆☆☆☆☆

这本《审计（第6版）》简直是我的救星！作为一名审计专业的学生，我之前一直觉得审计这门课枯燥乏味，概念繁多，实操更是摸不着头脑。市面上也有不少参考书，但要么过于理论化，要么讲解不够深入，总让我有一种“看得懂字，却理解不了意思”的困境。直到我拿到这本《审计（第6版）》，情况才有了翻天覆地的变化。书的编排逻辑非常清晰，从最基础的审计概述，到各类审计程序，再到审计报告的生成，层层递进，循序渐进。我尤其喜欢它在讲解每一个审计程序时，都会配上非常贴切的案例分析，让我能够直观地理解抽象的审计概念是如何在实际工作中应用的。比如，在讲解风险评估时，它不仅仅列举了可能存在的风险，还详细阐述了如何识别、分析和应对这些风险，并给出了具体的审计底稿示例，让我对如何进行有效的风险评估有了非常深刻的认识。更让我惊喜的是，这本书在一些前沿审计技术和工具的介绍上也毫不含糊，例如数据分析在审计中的应用，书中就给出了详细的指导，并且提供了相应的操作思路。这对于我们这些即将进入职场的学生来说，无疑是宝贵的财富。总的来说，这本书的知识点覆盖全面，讲解深入浅出，案例分析生动形象，确实是一本非常优秀的审计教材。