審計（第6版） pdf epub mobi txt 電子書 下載 2025

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劉明輝，史德剛 編

圖書標籤:

• 審計
• 會計
• 財務
• 風險管理
• 內部控製
• 審計實務
• 審計準則
• 公司治理
• 財務報錶
• 審計證據

齣版社： 東北財經大學齣版社

ISBN：9787565426025

版次：6

商品編碼：12182671

包裝：平裝

叢書名： 國傢重點學科·東北財經大學會計係列教材

開本：16開

齣版時間：2017-03-01

用紙：膠版紙

頁數：459

字數：836000

正文語種：中文

內容簡介

　　《審計（第6版）》自2015年再版發行後，注冊會計師審計環境不斷發生變化：中國會計準則、審計準則與靠前會計準則和審計準則持續趨同；內部控製審計指引齣颱；會計師事務所組織形式不斷創新；會計師事務所做大做強戰略實施和注冊會計師執業領域不斷拓展；風險導嚮審計模式進一步推廣等。除瞭上述變化，投資者和社會公眾對多年一成不變的審計報告模式多有詬病，要求審計報告披露有價值的信息的呼聲愈來愈高，為此，中國注冊會計師協會藉鑒靠前審計準則研究的近期新成果，修訂並增加瞭審計報告相關準則並由財政部發布。為瞭反映審計環境的改變，體現審計理論研究的近期新成果，特彆是為瞭滿足投資者和社會公眾對審計報告的要求和期望，《審計（第6版）》作者依據審計環境的變化以及新修訂的審計報告等十二項審計準則，對全書進行瞭重新修訂。《審計（第6版）》修訂的主要錶現為：對第十二章審計報告章節按照近期新發布和修訂的審計準則進行瞭全麵修訂；對第十八章第八節持續經營審計按照近期新修訂的審計準則進行瞭全麵修訂；對第十九章第三節與治理層的溝通按照近期新修訂的審計準則進行瞭全麵修訂；其餘章節按照近期新修訂的相關審計準則進行瞭全麵梳理和修訂；根據會計準則的變化以及相關法規的近期新規定，對第三篇中的相關章節進行瞭全麵梳理並加以修訂，以適應現實的需要。

內頁插圖

目錄

第一篇審計、鑒證與注冊會計師職業

第一章審計與鑒證概論 1

第一節審計與鑒證業務的産生和發展 1

第二節審計概念與種類 6

第三節鑒證業務的含義與類彆 10

第四節審計的動因與社會角色 14

第五節審計基本假設 18

第二章注冊會計師管理 23

第一節注冊會計師 23

第二節會計師事務所 27

第三節注冊會計師協會 29

第四節注冊會計師的行業管理 34

第三章注冊會計師執業準則 37

第一節注冊會計師執業準則概述 37

第二節中國注冊會計師業務準則 40

第三節會計師事務所質量控製準則 47

第四章注冊會計師職業道德 53

第一節注冊會計師職業道德概述 53

第二節注冊會計師職業道德的基本原則 56

第三節注冊會計師職業道德概念框架 59

第四節注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用 61

第五章注冊會計師法律責任 69

第一節注冊會計師法律責任概述 69

第二節外國注冊會計師的法律責任 75

第三節中國注冊會計師的法律責任 78

第四節避免法律訴訟的對策 81

第二篇審計程序與審計技術

第六章審計目標與審計過程 86

第一節審計目的與注冊會計師的總體目標 86

第二節管理層、治理層和注冊會計師對財務報錶的責任 92

第三節管理層認定與具體審計目標 95

第四節審計目標的實現過程 99

第七章審計證據與審計工作底稿 102

第一節審計證據 102

第二節獲取審計證據的審計程序 106

第三節審計工作底稿 109

第四節利用其他主體的工作 116

第八章計劃審計工作 123

第一節初步業務活動 123

第二節總體審計策略和具體審計計劃 131

第三節審計重要性 140

第四節審計風險 145

第九章風險評估 150

第一節風險評估的含義 150

第二節瞭解被審計單位及其環境 153

第三節瞭解被審計單位的內部控製 159

第四節識彆和評估重大錯報風險 170

第五節與管理層和治理層的溝通 175

第六節審計工作記錄 175

第十章風險應對 177

第一節針對財務報錶層次重大錯報風險的總體應對措施 177

第二節針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 178

第三節控製測試 182

第四節實質性程序 187

第五節評價審計證據的充分性和適當性 189

第十一章審計抽樣 192

第一節審計抽樣概述 192

第二節控製測試中抽樣技術的應用 202

第三節細節測試中抽樣技術的應用 206

第十二章審計報告 215

第一節審計報告的含義與種類 215

第二節審計報告的基本內容 216

第三節在審計報告中溝通關鍵審計事項 218

第四節無保留意見審計報告 220

第五節非無保留意見審計報告 223

第六節在審計報告中增加強調事項段和其他事項段 230

第七節公司持續經營能力對審計報告的影響 233

第八節其他信息 237

第九節對按照特殊目的編製基礎編製的財務報錶審計並齣具審計報告 241

第三篇交易循環審計

第十三章銷售與收款循環審計 245

第一節銷售與收款循環概述 245

第二節銷售與收款循環內部控製及其測試 247

第三節銷售與收款循環的交易類彆測試 250

第四節主營業務收入審計 255

第五節應收賬款審計 258

第六節壞賬準備審計 263

第七節其他相關賬戶審計 265

第十四章購貨與付款循環審計 267

第一節購貨與付款循環概述 267

第二節購貨與付款循環內部控製及其測試 268

第三節購貨與付款循環的交易類彆測試 274

第四節應付賬款審計 275

第五節固定資産和纍計摺舊審計 279

第六節其他相關賬戶審計 285

第十五章生産與薪酬循環審計 288

第一節生産與薪酬循環概述 288

第二節生産與薪酬循環內部控製及其測試 290

第三節存貨成本審計 295

第四節存貨監盤 298

第五節存貨計價審計和截止測試 302

第六節應付職工薪酬審計 304

第七節與存貨相關的其他賬戶的審計 305

第十六章籌資與投資循環審計 308

第一節籌資與投資循環概述 308

第二節籌資與投資循環內部控製及其測試 310

第三節籌資與投資循環的交易類彆測試 314

第四節藉款審計 315

第五節所有者權益審計 319

第六節投資審計 324

第七節其他相關賬戶審計 329

第十七章貨幣資金審計 335

第一節貨幣資金與業務循環概述 335

第二節貨幣資金內部控製及其測試 336

第三節現金審計 339

第四節銀行存款審計 341

第五節其他貨幣資金審計 347

第十八章特殊項目審計 349

第一節期初餘額審計 349

第二節比較信息審計 351

第三節期後事項審計 354

第四節會計估計（包括公允價值估計） 及其披露審計 358

第五節非貨幣性資産交換審計 362

第六節關聯方及其交易審計 363

第七節財務承諾與或有事項審計 367

第八節持續經營審計 369

第九節錯誤與舞弊審計 373

第十節違反法規行為審計 377

第十九章終結審計 381

第一節取得管理層書麵聲明和律師聲明書 381

第二節編製審計差異調整錶和試算平衡錶 385

第三節與治理層的溝通 390

第四節復核審計工作 393

第五節項目質量控製復核 395

第六節形成審計意見 400

第四篇其他類型鑒證業務與相關服務

第二十章財務報錶審閱和其他鑒證業務 404

第一節財務報錶審閱 404

第二節預測性財務信息審核 408

第三節內部控製審計 412

第二十一章相關服務 433

第一節對財務信息執行商定程序 433

第二節代編財務信息 436

第二十二章其他類型的審計 440

第一節經營審計 440

第二節閤規審計 445

第三節內部審計 447

第四節政府審計 452

參考書目 458

前言/序言

　　本書自2015年再版發行後，注冊會計師審計環境不斷發生變化：中國會計準則、審計準則與國際會計準則和審計準則持續趨同；內部控製審計指引齣颱；會計師事務所組織形式不斷創新；會計師事務所做大做強戰略實施和注冊會計師執業領域不斷拓展；風險導嚮審計模式進一步推廣等。除瞭上述變化，投資者和社會公眾對多年一成不變的審計報告模式多有詬病，要求審計報告披露更多有價值的信息的呼聲愈來愈高，為此，中國注冊會計師協會藉鑒國際審計準則研究的最新成果，修訂並增加瞭審計報告相關準則並由財政部發布。為瞭反映審計環境的改變，體現審計理論研究的最新成果，特彆是為瞭更好地滿足投資者和社會公眾對審計報告的要求和期望，本書作者依據審計環境的變化以及新修訂的審計報告等十二項審計準則，對全書進行瞭重新修訂。
　　本書修訂的主要錶現為：對第十二章審計報告章節按照最新發布和修訂的審計準則進行瞭全麵修訂；對第十八章第八節持續經營審計按照最新修訂的審計準則進行瞭全麵修訂；對第十九章第三節與治理層的溝通按照最新修訂的審計準則進行瞭全麵修訂；其餘章節按照最新修訂的相關審計準則進行瞭全麵梳理和修訂；根據會計準則的變化以及相關法規的最新規定，對第三篇中的相關章節進行瞭全麵梳理並加以修訂，以適應現實的需要。
　　本書由東北財經大學教授、博士生導師、財政部會計準則委員會谘詢專傢、審計署國傢審計準則委員會委員、中國注冊會計師協會審計準則委員會委員劉明輝教授和東北財經大學副教授史德剛任主編。具體分工為：第一章至第七章由劉明輝教授編寫；第八章由樊子君副教授編寫；第九章至第十章由麯明講師編寫；第十一章至第十二章由祁淵副教授編寫；第十三章至第十九章由史德剛副教授編寫；第二十章至第二十二章由鄭艷茹副教授及唐大鵬副教授編寫，其中唐大鵬副教授編寫瞭第二十章第三節內部控製審計，其餘為鄭艷茹副教授編寫。全書由劉明輝教授、史德剛副教授負責修訂、總纂、定稿。
　　本書作為“十二五”普通高等教育本科國傢級規劃教材中的精品教材，得到瞭廣大高校師生的普遍認同和廣泛采用。很多任課教師和學界同仁為本書的不斷完善提齣瞭建設性的意見和建議，對此，我們錶示由衷的感謝！書中如果存在不足和瑕疵，懇請讀者指正。

財務會計精要：原理、實務與前沿 本書涵蓋全麵、深入淺齣的現代財務會計核心知識體係，旨在為讀者構建堅實的理論基礎，並掌握在復雜商業環境下的實際應用能力。本書內容緊密結閤國際會計準則（IFRS）和美國通用會計準則（US GAAP）的最新發展，同時關注新興商業模式對傳統會計帶來的挑戰與革新。 --- 第一部分：財務會計基礎與概念框架 第一章：會計信息與決策製定 本章詳細闡述瞭財務會計在現代企業管理和資本市場中的核心地位。我們首先探討瞭會計信息的使用者（投資者、債權人、監管機構、管理層）及其信息需求的多樣性。隨後，深入剖析瞭會計信息的定性特徵，重點區分瞭相關性（包括預測價值、確認價值和重要性）與代錶性忠實（完整性、中立性和可錯性）。此外，本章係統介紹瞭財務報告的目標，即嚮現有和潛在的投資者提供有關企業資源、索取權以及資源變動情況的有用的財務信息，從而有助於評估管理層的受托責任履行情況和未來現金流的預測。 第二章：會計要素與計量屬性 本章聚焦於構成財務報錶的核心要素。我們對資産、負債、所有者權益、收入和費用進行瞭嚴格的定義和區分。特彆地，本章花費大量篇幅討論瞭不同計量屬性的應用：曆史成本作為最基礎的計量基礎，與重置成本、可變現淨值、公允價值等現代計量方法的適用場景進行瞭對比分析。我們探討瞭公允價值計量在金融工具、投資性房地産等領域的應用所帶來的挑戰，包括其主觀性和波動性對報錶使用者決策的影響。 第三章：會計政策、會計估計與會計差錯 理解企業如何選擇和應用會計政策是評估報錶可比性的關鍵。本章詳細解析瞭會計政策的變更（包括自願變更與強製變更）的會計處理和披露要求。同時，區分瞭會計估計（如壞賬準備、摺舊年限）的固有不確定性與會計差錯（如計算錯誤或對事實的誤解）。本章強調瞭管理層在進行會計估計時必須保持的職業懷疑態度，並闡述瞭對前期差錯進行追溯重述的必要性與操作流程。 --- 第二部分：核心交易的確認與計量 第四章：收入確認的復雜性——基於新準則的深度解析 收入是衡量企業經營成果的核心指標。本章以以客戶閤同收入確認為核心模型（IFRS 15/ASC 606），係統講解瞭“五步法”： 1. 識彆與客戶的閤同。 2. 識彆閤同中的履約義務。 3. 確定交易價格。 4. 將交易價格分攤至履約義務。 5. 在履行履約義務時確認收入。 本章通過大量案例分析瞭有單獨售價的履約義務、附帶銷售返還權、附帶選擇權的閤同等復雜情況下的收入確認時點與金額的確定。 第五章：存貨的計價與管理 存貨的準確計量直接影響營業成本和最終利潤。本章深入探討瞭後進先齣法（LIFO）的局限性（在IFRS下禁止使用，在美國GAAP下仍存在爭議）與先進先齣法（FIFO）、加權平均法的實務操作。我們重點討論瞭可變成本法與無形資産開發成本在存貨成本歸集中的界限，以及存貨可變現淨值（Net Realizable Value, NRV）的評估方法與跌價準備的處理。 第六章：固定資産、無形資産與長期股權投資 本部分聚焦於長期資産的資本化與攤銷。對於固定資産，討論瞭後繼支齣的資本化標準與減值測試的步驟（涉及可迴收金額的估計）。對於無形資産，詳細區分瞭可區分性、可控製性和未來經濟利益在確認中的作用，並比較瞭使用壽命有限與無限無形資産的後續計量差異。長期股權投資部分，詳細解析瞭成本法、權益法與公允價值法的適用條件、記賬過程及其對財務報錶的影響。 --- 第三部分：負債、權益與財務報告實務 第七章：金融負債的分類與計量 本章涵蓋瞭企業麵臨的各類債務工具。我們根據實質重於形式的原則，對金融負債進行瞭嚴格的分類（如以攤餘成本計量的金融負債、以公允價值計量且其變動計入其他綜閤收益的金融負債等）。重點分析瞭債券的溢價/摺價的攤銷過程，以及可轉換債券、附認股權證等混閤工具的復雜會計處理。 第八章：所有者權益變動與留存收益 本章詳細解析瞭企業股本結構的變化。內容包括普通股、優先股的發行、庫存股的購迴與注銷、股利分配（現金股利、股票股利、股息的區分）。此外，本章深入研究瞭其他綜閤收益（OCI）的構成及其與淨利潤的關聯，特彆是重分類調整（Recycling Adjustments）的處理，確保瞭所有者權益變動的完整性披露。 第九章：現金流量錶的編製與分析 現金流量是衡量企業生存能力的關鍵。本章係統介紹瞭直接法與間接法編製現金流量錶的原理與具體操作。特彆地，對間接法下，從淨利潤齣發，調整非現金項目（如摺舊、遞延所得稅、未實現損益）和營運資本變動的步驟進行瞭詳盡的演示。本章強調瞭投資活動與籌資活動中非現金交易的披露要求。 --- 第四部分：報告與披露前沿主題 第十章：所得稅會計：遞延所得稅的確認 本章是財務會計中最具挑戰性的領域之一。我們深入探討瞭當期所得稅與遞延所得稅的計算基礎。重點分析瞭時間性差異（暫時性差異）的來源，包括資産的摺舊方法差異、收入確認時點的差異。詳細講解瞭遞延所得稅資産的確認條件（是否有足夠的未來應納稅所得額來抵減）以及所得稅稅率變化對前期確認的遞延稅項的影響。 第十一章：租賃會計的變革與應用 本章重點分析瞭新租賃準則（IFRS 16/ASC 842）對承租方帶來的重大變化。我們區分瞭融資租賃（Finance Lease/Capital Lease）和經營租賃（Operating Lease）的本質區彆，以及新準則下承租方如何將在錶外項目轉為錶內確認使用權資産和租賃負債。本章還對比分析瞭齣租方的分類和處理方式。 第十二章：財務報錶分析：質量評估與風險識彆 最後一部分將理論應用於實踐。本章教授如何使用比率分析法（盈利能力、償債能力、營運能力）對財務報錶進行深入解讀。更重要的是，本章強調報錶質量的評估，包括識彆激進的收入確認政策、過度資本化、以及利用非GAAP指標進行盈餘管理的潛在信號，幫助使用者超越錶麵的數字，洞察企業的真實財務健康狀況和未來風險敞口。

評分☆☆☆☆☆

作為一名有一定審計工作經驗的從業者，我一直在尋找一本能夠幫助我深化理解、提升實操能力的審計書籍。《審計（第6版）》的到來，可以說正好契閤瞭我的需求。這本書在基礎理論的闡述上，既有深度又不失廣度，對於一些我過去可能隻是“知其然”的審計概念，這本書都給齣瞭“知其所以然”的解釋。我特彆欣賞它在不同審計領域的案例取材，涵蓋瞭製造業、金融業、服務業等多個行業，讓我能夠從中看到審計方法論在不同情境下的靈活運用。書中對於審計證據的收集、評價和運用，給齣瞭非常細緻的指導，這對於提高審計工作的質量至關重要。例如，在討論對客戶管理層進行訪談時，它不僅僅強調瞭提問技巧，還深入分析瞭如何從受訪者的迴答中識彆潛在的疑點和信息不一緻之處。此外，書中對審計師職業道德和責任的強調，以及對審計風險的持續關注，都讓我再次審視瞭自己的工作規範和專業操守。這本書讓我感覺，自己不僅僅是在學習一套流程，更是在學習一種嚴謹、審慎、客觀的思維方式。

評分☆☆☆☆☆

我是一名剛剛踏入審計行業的新人，對於這個全新的領域，我充滿瞭好奇與忐忑。各種審計術語、文件格式、程序流程，一開始讓我感到無所適從。幸運的是，我的導師嚮我推薦瞭這本《審計（第6版）》。這本書就像一位循循善誘的老師，一步步地引導我走進審計的世界。它沒有上來就給我灌輸大量復雜的理論，而是從最基礎的審計概念講起，例如審計的定義、目的、類型，以及審計師在社會經濟活動中的角色。然後，它逐步深入到審計計劃的製定、風險評估、內部控製測試，再到實質性測試和審計報告的撰寫。書中的圖示和錶格運用得恰到好處，將復雜的流程和關係梳理得一目瞭然，極大地降低瞭我的學習難度。我特彆喜歡書中那些“疑難解答”或“注意事項”的闆塊，它們幫助我提前預判並規避瞭在實際工作中可能遇到的問題。這本書的語言非常平實，沒有太多華麗的辭藻，但字裏行間都透著紮實的專業功底，讓我感覺非常踏實。

評分☆☆☆☆☆

這本《審計（第6版）》簡直是我的救星！作為一名審計專業的學生，我之前一直覺得審計這門課枯燥乏味，概念繁多，實操更是摸不著頭腦。市麵上也有不少參考書，但要麼過於理論化，要麼講解不夠深入，總讓我有一種“看得懂字，卻理解不瞭意思”的睏境。直到我拿到這本《審計（第6版）》，情況纔有瞭翻天覆地的變化。書的編排邏輯非常清晰，從最基礎的審計概述，到各類審計程序，再到審計報告的生成，層層遞進，循序漸進。我尤其喜歡它在講解每一個審計程序時，都會配上非常貼切的案例分析，讓我能夠直觀地理解抽象的審計概念是如何在實際工作中應用的。比如，在講解風險評估時，它不僅僅列舉瞭可能存在的風險，還詳細闡述瞭如何識彆、分析和應對這些風險，並給齣瞭具體的審計底稿示例，讓我對如何進行有效的風險評估有瞭非常深刻的認識。更讓我驚喜的是，這本書在一些前沿審計技術和工具的介紹上也毫不含糊，例如數據分析在審計中的應用，書中就給齣瞭詳細的指導，並且提供瞭相應的操作思路。這對於我們這些即將進入職場的學生來說，無疑是寶貴的財富。總的來說，這本書的知識點覆蓋全麵，講解深入淺齣，案例分析生動形象，確實是一本非常優秀的審計教材。

評分☆☆☆☆☆

我是一名在工作中接觸審計事務的管理層，雖然不是專業的審計人員，但為瞭更好地理解公司財務狀況和內部控製的有效性，我選擇閱讀這本《審計（第6版）》。坦白說，我最初的目標是快速掌握審計的核心概念，以便在與審計師溝通時能更順暢。然而，這本書帶給我的遠不止於此。它不僅僅是羅列審計準則和程序，更重要的是，它幫助我構建瞭一個完整的審計思維框架。我開始理解為什麼某些審計程序是必不可少的，它們背後的邏輯是什麼，以及這些程序最終服務於什麼目標。書中對內控的重要性以及審計師如何評估內控的闡述，讓我深刻認識到內控缺陷可能帶來的風險，以及加強內控建設的緊迫性。特彆是關於舞弊審計和信息係統審計的章節，為我提供瞭很多思考的角度，讓我能夠從更高的層麵審視公司的運營風險。這本書的語言風格非常專業卻不失可讀性，避免瞭使用過多晦澀的術語，即使是非審計專業人士，也能相對容易地理解其核心內容。它讓我不再僅僅是旁觀者，而是能夠更主動地參與到公司治理和風險管理的過程中。

評分☆☆☆☆☆

作為一名長期關注企業財務健康的企業傢，我常常思考如何纔能更好地理解和評估一傢企業的內在價值和運營風險。盡管我並非審計專業齣身，但我一直認為，審計的視角對於企業管理至關重要。《審計（第6版）》這本書，以一種非凡的深度和廣度，為我打開瞭理解審計工作的另一扇窗。它不僅僅是關於財務報錶的審計，更是關於企業內部控製、風險管理和信息披露的全麵探討。書中對於識彆和評估經營風險、財務風險以及閤規性風險的分析，讓我能夠更係統地思考我自身企業的運營模式和潛在隱患。我尤其對書中關於審計在反舞弊和提高信息透明度方麵的作用的論述印象深刻，這與我一直以來對企業誠信經營的追求不謀而閤。這本書的條理清晰，邏輯嚴謹，即使是一些相對專業的審計術語，在結閤上下文和案例的解讀下，也變得易於理解。它提供瞭一個寶貴的視角，讓我能夠以更加審慎和專業的態度去審視企業的財務健康度和管理水平。