全球數字經濟的增值稅研究 [VAT/GST in a Global Digital Economy] pdf epub mobi txt 電子書 下載 2025

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[奧] 邁剋·蘭，[比] 伊內·勒瓊 編，國傢稅務總局稅收科學研究所 譯

圖書標籤:

• 增值稅
• 數字經濟
• 跨境稅收
• 國際稅收
• 稅收政策
• VAT
• GST
• 數字化轉型
• 稅收中性
• 全球化

齣版社： 經濟科學齣版社

ISBN：9787514182927

版次：1

商品編碼：12236780

包裝：平裝

外文名稱：VAT/GST in a Global Digital Economy

開本：16開

齣版時間：2017-07-01

用紙：膠版紙

頁數：232

字數：260000

正文語種：中文

內容簡介

　　《全球數字經濟的增值稅研究》介紹瞭在數字經濟不斷發展的背景下，增值稅（貨物和勞務稅）給全球稅收徵管帶來的挑戰，各國稅務當局和企業在實踐中吸取的經驗教訓，以及探索如何改進和完善當前增值稅（貨物和勞務稅）製度，提高其在數字經濟環境下的徵收效率。

作者簡介

　　邁剋·蘭：博士，維也納經濟與商業大學“澳大利亞和國際稅法學院”院長，國際稅法法學碩士課程和國際商業稅務博士課程（DIBT）的學術主任，國際財政協會（IFA）奧地利分會主席。 他曾在紐約大學喬治城大學，索邦大學，博科尼大學，北京大學，新南威爾士大學（悉尼）擔任客座教授。
　　伊內·勒瓊：比利時稅務師、律師，律師事務所閤夥人，其侓師事務所位於布魯塞爾，主要從事的領域包括稅收法務、爭議解決和訴訟。 在進入律師行業之前，她曾在普華永道擔任多個領導職務，包括普華永道全球間接稅負責人，負責嚮歐盟和全球各國間接稅政策製定者提供服務。同時，她還提供政策谘詢服務，曾經參與ARO租賃案的谘詢和訴訟。她還是歐盟委員會增值稅專傢組的成員，維也納經濟與商業大學教授。2006年在“全球*具影響力稅務專傢”評選中排名第五，間接稅領域****。

目錄

第1章 數字經濟的新模式和增值稅製度的新挑戰
1．1 本章簡介
1．2 背景和最新進展
1．3 新交易模式及增值稅相關問題
1．4 案例分析：報紙訂閱
1．5 結論

第2章 （A）數字産品和其他電子服務的增值稅處理
2A．1 本章簡介
2A．2 數字産品和電子服務的特點和定義
2A．3 數字産品和電子服務的納稅地點和評估規則
2A．4 對電子供應商實施優惠增值稅稅率：以紙質書和電子書為例
2A．5 結論

第2章 （B）對
第2章 的評論：稅率公平和中性的法庭判例：KOy案例規則

第3章 增值稅與虛擬現實：如何對加密虛擬貨幣進行增值稅相關處理？
3．1 本章簡介
3．2 虛擬現實與增值稅
3．3 歐盟增值稅製度下貨幣、債務和代金券的處理
3．4 虛擬貨幣及其增值稅處理辦法

第4章 （A）中介交付和第三方支付：對全球增值稅體係的影響
4A．1 本章簡介
4A．2 通過中介交付數字服務而産生的增值稅納稅義務人的確定問題
4A．3 不同的經營模式及其增值稅策略
4A．4 歐盟增值稅指令和實施細則條款
4A．5 結論

第4章 （B）關於對1042/2013實施細則第9a條討論的評價
4B．1 本章簡介
4B．2 規則博弈——指揮官太多？
4B．3 支付服務商免稅
4B．4 金融服務免稅的推論？

第5章 探尋數字化全球經濟時代所得稅和增值稅的潛在聯係
5．1 本章簡介
5．2 數字化全球經濟時代的稅收管轄權：所得稅和增值稅的聯係
5．3 闡明全球數字經濟下的課稅基礎：所得稅與增值稅之間的聯係
5．4 在全球數字經濟背景下關於所得稅和增值稅的聯係的總結研究

第6章 數字經濟下增值稅的徵收和納稅遵從：機遇與挑戰並存
6．1 本章簡介
6．2 關於增值稅徵收機製的思考
6．3 數字經濟：新事物？
6．4 數字經濟下的增值稅徵收：運轉不良的機製
6．5 數字經濟下的增值稅：稅收徵管工作會越來越好

第7章 （A）數字經濟：增值稅領域的國際徵管閤作和情報交換
7A．1 預防和解決增值稅爭議的需求不斷增長
7A．2 現行增值稅的爭議解決機製
7A．3 爭議預防機製
7A．4 未來：基於稅收協定的有約束力的爭議解決機製？
7A．5 結論

第7章 （B）增值稅領域的國際徵管閤作和情報交換
7B．1 本章簡介
7B．2 數字經濟
7B．3 OECD視角
7B．4 歐盟視角
7B．5 中性原則
7B．6 實質管轄權
7B．7 增值稅稅率
7B．8 執法的效果

第7章 （C）數字經濟：增值稅領域的國際徵管閤作和情報交換——歐盟視角
7C．1 歐盟的增值稅與數字經濟

第8章 數字經濟下增值稅改革前瞻：可能的解決方案及其運行機製
8．1 本章簡介
8．2 數字經濟下，是否需要進行增值稅改革？
8．3 數字經濟下，增值稅改革有哪些推動力量？
8．4 數字經濟下，增值稅改革該怎麼改？
8．5 數字經濟下，增值稅改革的一些建議

第9章 結論：全球數字經濟下增值稅的未來——創新與稅收
9．1 本章簡介
9．2 納稅地點
9．3 比特幣和代金券的典型案例
9．4 利率和數字化經濟：稅收公平與稅收中性
9．5 數字經濟下的增值稅徵收：“逆嚮徵收機製”與“一站式服務徵收”
9．6 數字化環境下增值稅徵收的實施
9．7 最後結論
參考文獻
後記

精彩書摘

　　《全球數字經濟的增值稅研究》：
　　目前，似乎並不需要全球增值稅模型範本，①且有充分理由遠離這條道路。迴想起來，關於所得和資産的OECD稅收協定範本主要是（即使不完全是）防止雙重徵稅而不是雙重不徵稅。它形成瞭國傢之間在雙邊基礎上締結稅收協定網絡的基礎。根據條約，締約國給予其居民要求獲得條約利益的能力，以便不對居民同一所得徵稅兩次。雖然還有其他功能（最顯著的是，為瞭當前目的加強各國稅務部門之間的閤作），但締約國居民的個人利益是公約的核心。當然，這種利益的基礎是締約國之間關於如何劃分稅收實質管轄權的決定，尤其是“根據居住地主張稅收管轄權的方式”代替“根據來源地主張稅收管轄權的方式”達成的一緻意見。
　　相比之下，普遍認為消費的實質性稅收管轄權的基礎應該是消費地（銷售目的地），而這應該依靠消費地參數來確定，所以就沒有必要再簽訂協議，就目的地原則在什麼時候應該為其他原則讓步取得一緻意見。的確，應用替代選擇（原産地原則）就必須貫穿於整個生産和分配鏈（否則，就不是真正的原産地原則）。因此，如何在雙邊基礎上藝術地達成這種協議是很難想象的。
　　此外，增值稅作為一種多環節稅種且最終稅負由消費地的消費者承擔，很難對個彆增值稅納稅人給予稅收優惠。個彆優惠是給予銷售方（收取稅款的一方），還是企業客戶（能抵扣或扣除稅款的一方），還是消費者（承擔稅款的一方），還是交易中的各方？給予優惠的依據是居住標準（誰的？），實際位置（何時？），消費地或所有這些嗎？消費者（根據協定作齣的決定可能被徵稅）是否在銷售方申請稅收協定優惠待遇過程中有話語權？是否會侵犯銷售方的隱私？假如A國可退還增值稅，那麼做齣A國銷售方和B國消費者之間的B2B交易在A國適用增值稅條件的關鍵點是什麼？如果銷售方成功地宣稱在特定管轄區不應繳納增值稅，那麼該決定如何影響企業客戶以前抵扣的進項稅？不當得利規則適用嗎？如何適應各國對不當得利概念的不同做法？修改申報錶的時間限製如何？如果客戶是消費者，答案會不同嗎？所有這些都會關係到各國采取截然不同的方法——不總是嚴格地受歐洲法院為歐盟成員國製定的稅收中性的各種概念的支配。鑒於對目的地原則的普遍共識，尚不清楚的是，對所有這些問題考慮和達成一緻所花費的時間、精力和成本——毫無疑問更多——相對於稅務局得到的迴報（如果有）或納稅人得到的收益而言，是不是值得的。
　　另一個反對建立增值稅雙邊稅收協定網絡的觀點是，協定的變化可能會在國際範圍內對目的地原則的有效適用産生不利影響。不同的區域協定（各國同意在協定中改變目的地原則或徵稅機製）將有被誤認為是國際稅收規則的危險，而不是認為是它們所處區域的協定。然而，增值稅跨境問題中最重要的問題是沒有將中性原則應用於B2B交易（對齣口免稅銷售已徵的進項稅，不支付退稅或不允許抵扣）和不徵稅。稅收中性問題的解決辦法是遵循OECD的中性指南。而在不徵稅的情況中，很難看到按照所得稅範本得齣的增值稅稅收範本的有用性。事實上，對雙重徵稅的關注（它構成OECD所得和資産稅收協定範本的基礎）是導緻BEPS計劃不斷推進的重要原因之一。至少，如果企業試圖利用稅收規則套利，增值稅協定網絡實際上可能導緻不徵稅問題的增加。
　　稅收協定網絡也可能是僵化的。一旦國傢被稅收協定網絡束縛，若想變化，其過程會更為復雜和耗時。BEPS行動計劃本身就證明，當全球經濟內在變化快於適應它的國際稅務規則時就會齣現問題。總而言之，在全球經濟下（包括數字的和其他方麵的），增值稅改革最有效且最有希望的機製，是繼續製定非約束性的指南以及維持國際討論的論壇。前者包括但不限於OECD《國際增值稅（貨物勞務稅）指南》，後者包括但不限於OECD全球增值稅論壇。
　　……

前言/序言

　　間接稅在稅收領域的重要性日益凸顯。世界各國均麵臨著要通過增加收入來為預算籌措經費的問題。增值稅及貨物和勞務稅正因其在産業鏈上的中性作用（非扭麯性）和寬稅基顯得越發重要。目前已經有150多個國傢和地區施行瞭增值稅或貨物和勞務稅，而且，其作為重要稅收收入來源與跨國公司競爭的相關性越來越緊密。很多國傢在壓力之下開始引進或者修訂增值稅（貨物和勞務稅）製度。由此帶來的是，增值稅（貨物和勞務稅）製度除瞭徵收部門的其他所有利益相關方，即消費者和企業，將麵臨稅收遵從和稅收中性的議題，他們必然迫切需要一個具有可預測性和可控性的增值稅（貨物和勞務稅）徵收體係。
　　與增值稅（貨物和勞務稅）的日益重要性同步，日常生活和社會經濟的數字化也在以指數級不斷地增長。商品去物質化的經營模式創新、通過互聯網的商品和服務交易、以極為便利簡易的方式在全球範圍內瞬時提供的專業服務，這僅僅是數字經濟影響的幾個例子。
　　伴隨著數字經濟的不斷發展，增值稅（貨物和勞務稅）日益增加的重要性對於全球的稅務當局來說，意味著越來越多的睏難，因為在“舊”稅製規則下各國稅務當局正持續不斷地麵臨新問題。而且，對於稅務中介人員及其“傳統”知識背景，他們在為使用“新”商業模式的客戶提供稅務谘詢時也同樣麵臨新睏難。目前普遍觀點就是傾嚮於為瞭有效應對韆變萬化的數字化商業模式，無論以何種形式或者形態，設計齣一個機製，在該機製內的這些原則應該形成規範框架。然而，文獻中另一些權威的說法更支持聚焦於設計與未來數字化商業模式有關的更具體的框架。這是一個不僅關乎稅收，也涉及隱私和消費者權益保護的話題。
　　奧地利和國際稅法研究院，與普華永道（PwC）以及律平方事務所（Lawsquare）一起閤作啓動瞭一項研究項目：一方麵，從各國企業和稅務當局麵對全球數字經濟中的睏難所采取的實踐中吸取經驗教訓；另一方麵，探索如何設計並提高增值稅（貨物和勞務稅）製度的效力，以確保不喪失數字經濟給公民、消費者、企業和各國帶來的機會。該項目由多名數字經濟下增值稅（貨物和勞務稅）領域的知名專傢完成，其工作成果包括10篇研究報告和兩份注解，並在2014年9月由維也納經濟與商業大學組織召開的“數字化全球經濟背景下的增值稅未來”大會上提交。

《全球數字經濟背景下的增值稅（VAT/GST）法律與實踐前沿》 內容簡介 在全球化浪潮與數字化轉型的雙重驅動下，經濟活動邊界日益模糊，傳統稅收管轄權與徵管體係麵臨前所未有的挑戰。本書聚焦於數字經濟背景下，增值稅（VAT/GST）體係如何適應這一深刻變革，並係統梳理瞭國際稅收實踐中的前沿問題、應對策略與未來趨勢。本書旨在為稅務專業人士、企業財務管理人員、政府決策者以及學術研究者提供一個全麵、深入且具有實踐指導意義的分析框架。 第一部分：數字經濟對增值稅法理的衝擊與重塑 本部分首先剖析瞭數字經濟的核心特徵——無形化、平颱化、跨境化，以及這些特徵如何從根本上挑戰瞭增值稅的傳統要素，特彆是“有形動産”與“服務發生地”的確定標準。 1. 數字産品與無形資産的增值稅定性： 深入探討瞭軟件即服務（SaaS）、雲服務、流媒體、在綫教育內容等新型數字産品在不同司法管轄區（如歐盟、澳大利亞、亞洲主要經濟體）中的增值稅定性爭議。分析瞭“産品化服務”與“純粹的數字化交付”在增值稅鏈條中的差異化處理，以及各國在界定是否構成“可轉讓的權利”或“服務提供”上的立法演變。 2. 增值稅的屬地原則與數字化傳輸： 重點分析瞭增值稅製度下，如何確定增值稅的發生地（Place of Supply）。介紹瞭OECD《多邊公約》（MLI）框架下關於服務和無形資産供應地的最新共識，並對比分析瞭“最終消費地原則”在數字服務增值稅徵收中的具體應用。詳細闡述瞭如何通過技術手段（如IP地址、銀行信息、移動設備數據）來識彆最終消費者的地理位置，及其對稅務閤規性的要求。 3. 平颱經濟的稅收責任轉移： 平颱經濟的興起使得中間商在交易中扮演瞭關鍵角色。本書詳細考察瞭平颱作為“推定（Deemed）”供應方承擔增值稅代扣代繳或申報責任的法律基礎和操作細節。對比瞭歐盟的MOSS/OSS（一站式服務）模式、英國的點對點（P2P）平颱規則以及其他新興市場的類似規定，分析瞭平颱在數據記錄、信息報告及資金流轉中的閤規壓力與技術實現路徑。 第二部分：國際稅收實踐中的關鍵挑戰與應對機製 本部分著眼於跨境數字交易中稅務機關麵臨的執法睏境，以及國際社會為實現公平稅負所采取的協調措施。 4. 跨境B2B數字服務的增值稅處理： 探討瞭企業對企業（B2B）數字服務交易中的“一般反嚮扣繳製”（Reverse Charge Mechanism）在數字時代的適用性與局限性。分析瞭如何準確判斷服務的接收方和使用方，以及如何平衡稅收收入的歸屬與跨國抵扣鏈條的順暢性。特彆關注瞭國際商業閤同中增值稅條款的起草，以避免雙重徵稅或漏稅風險。 5. 增值稅閤規的技術基礎設施建設： 闡述瞭各國稅務機關為應對數字經濟而推行的電子發票（E-Invoicing）和實時交易報告（Real-Time Reporting）製度。本書詳細介紹瞭基於區塊鏈和人工智能技術的數據分析工具在增值稅審計中的應用，以及企業需要建立何種內部控製和信息係統架構來滿足日益嚴格的數字化稅務申報要求。 6. 增值稅與數字服務稅（DST）的並行與衝突： 對全球範圍內已實施的數字服務稅（DST）政策進行瞭案例分析，探討瞭DST的徵收基礎、稅率結構以及其與現有增值稅體係之間的稅基重疊與國際稅收協定（DTAA）的潛在衝突。分析瞭在OECD“雙支柱”方案（Pillar One & Pillar Two）推進過程中，各國如何權衡保留DST或過渡至新國際稅製的問題。 第三部分：特定行業與新興領域的增值稅前沿 本書還深入研究瞭在數字化趨勢下，特定高增長領域所展現齣的增值稅特殊問題。 7. 金融科技（FinTech）與數字支付的增值稅豁免： 詳盡分析瞭金融服務（如支付處理、藉貸、資産管理）在數字化後，其增值稅處理的復雜性。對比瞭不同國傢對“純粹的金融服務”與“技術支持的支付服務”在增值稅豁免條款下的界定差異，特彆關注瞭加密貨幣交易和穩定幣服務的增值稅風險。 8. 人工智能（AI）與數據交易的增值稅視角： 探討瞭AI模型訓練、數據許可和數據交易作為一種新型經濟活動，應如何被納入增值稅範疇。分析瞭“數據商品化”過程中，數據所有權、使用權和復製權在增值稅鏈條中的價值分配問題，以及如何確定這些活動的納稅義務方。 9. 虛擬現實（VR）與元宇宙經濟體的增值稅挑戰： 展望瞭未來虛擬經濟體的增值稅治理。針對虛擬土地、非同質化代幣（NFTs）作為數字資産的增值稅徵管、虛擬世界內交易（如數字商品購買、服務兌換）的屬地判斷，提齣瞭基於現有增值稅框架的適應性理論模型。 本書結構嚴謹，邏輯清晰，既有宏觀的理論框架構建，又不乏微觀的實操細節分析。它不僅是理論研究的有力支撐，更是應對全球數字經濟稅務挑戰的實用指南。

評分☆☆☆☆☆

我一直對稅收政策的實際應用以及它如何影響商業運作非常感興趣，而“全球數字經濟的增值稅研究”這個書名，恰恰觸及瞭我一直以來思考的一個核心問題。如今，數字經濟的觸角已經深入到我們生活的方方麵麵，從在綫購物到流媒體服務，再到雲計算，這些交易往往跨越國界，其稅務處理的復雜性可想而知。我特彆好奇這本書會如何探討那些隱藏在數字交易背後的增值稅鏈條，比如，它是否會詳細解析不同國傢和地區在數字服務稅收方麵的立場差異？是否會分析那些大型跨國科技公司如何應對和利用現有的增值稅法規？我希望這本書能深入淺齣地解釋那些可能讓普通人感到睏惑的稅法術語，並提供一些實際操作層麵的洞察，幫助企業和個人更好地理解如何在數字經濟時代遵守稅收規定，同時也能為政策製定者提供參考。特彆是對於那些新興的數字業務模式，例如NFT、元宇宙經濟等，這本書是否也會有所涉獵，探討它們在增值稅體係中的定位和挑戰？

評分☆☆☆☆☆

這本書的封麵簡潔而現代，透露齣一種專業和深度，讓我對接下來的內容充滿瞭期待。我一直對國際稅收的演變趨勢很關注，而數字經濟的興起無疑是當前全球稅收領域最重要的變革之一。增值稅作為一種普遍存在的消費稅，在全球數字經濟背景下的地位和運作方式必然發生瞭深刻的變化。我非常想知道這本書將如何闡述這一變化，比如，是否會深入分析數字經濟對傳統增值稅徵收模式帶來的挑戰，例如如何界定數字服務的“發生地”？又是否會探討一些創新的解決方案，如數字稅、目的地原則的適用等？我期待這本書能夠提供一個全麵的視角，不僅包括理論上的梳理，更希望能夠看到一些實際案例的深入剖析，例如不同國傢在數字增值稅徵管方麵的實踐和經驗。這本書能否幫助我理解，在日益復雜的全球數字經濟格局下，如何纔能實現稅收的公平、有效和可持續？

評分☆☆☆☆☆

當我看到《全球數字經濟的增值稅研究》這個書名時，一種前所未有的緊迫感油然而生。數字經濟的飛速發展，已經將我們帶入瞭一個前所未有的時代，而在這個時代裏，傳統的稅收體係似乎顯得有些力不從心。我迫切地想知道，這本書是否能夠為我揭示這個正在發生的巨大變革。特彆是增值稅，它作為一種重要的稅種，在數字經濟的浪潮中究竟會如何演變？我希望這本書能夠深入淺齣地解釋那些復雜的國際稅收協定和國內法規，幫助我理解在跨境數字交易中，增值稅的徵收究竟麵臨著哪些具體的挑戰？這本書是否會提供一些切實可行的解決方案，例如，如何實現對數字服務的有效監管和稅收徵管？我非常期待能夠從中學習到一些關於數字經濟下增值稅徵收新模式的知識，以及這些新模式可能對全球經濟和消費者行為帶來的影響。

評分☆☆☆☆☆

這本書的封麵設計相當吸引人，一種抽象的數字流與稅收符號巧妙融閤，立刻就勾起瞭我對這個主題的好奇心。讀完標題，我腦海中浮現齣無數個問號：全球數字經濟究竟是如何運作的？它的稅收體係又復雜到何種程度？特彆是增值稅（VAT/GST）在這個全球化、無國界的數字洪流中，究竟扮演著怎樣的角色，又麵臨著哪些前所未有的挑戰？我期待這本書能夠帶領我深入剖析這些問題，不僅僅是理論層麵的探討，更希望它能提供一些具體的案例分析，讓我們能夠直觀地理解那些抽象的概念。比如，當一個跨國科技公司在一個國傢提供服務，用戶在另一個國傢付費，那麼這筆交易的增值稅應該由哪個國傢徵收？如何確保稅收的公平性和效率，避免稅收漏洞的産生？這本書是否會提供一些關於數字經濟中增值稅徵收的國際協調機製的探討？我希望它能描繪齣一幅清晰的圖景，讓我們這些普通讀者也能窺見數字經濟時代稅收政策的演進方嚮，理解其背後的邏輯和潛在的影響。

評分☆☆☆☆☆

這本書的書名讓我眼前一亮，因為它精準地捕捉到瞭當前全球經濟轉型中最核心的議題之一。數字經濟的浪潮席捲而來，其對傳統稅收體係的衝擊顯而易見，而增值稅作為各國重要的財政收入來源，在這種衝擊下更是麵臨著前所未有的挑戰。我一直對如何在數字時代保持稅收的公平性和有效性感到好奇，而這本書似乎提供瞭一個深入探討的絕佳機會。我非常期待它能夠詳細闡述數字經濟環境下，增值稅徵收的復雜性，比如，如何界定數字商品的“交付地”？如何處理無形數字服務的稅收歸屬問題？這本書是否會分析不同國傢在應對這些挑戰時采取的不同策略，以及這些策略的優劣之處？我希望這本書能夠提供一些前瞻性的思考，幫助我們理解未來數字經濟時代的增值稅政策將如何發展，以及它可能對全球貿易和經濟格局産生何種深遠的影響。