美国国内收入法典：程序和管理 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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李锐，李堃 著

图书标签:

• 税务
• 美国税务
• 国内收入法典
• 程序
• 管理
• 税法
• 会计
• 财务
• 法律
• 法规
• 税务合规

出版社： 中国法制出版社

ISBN：9787509319802

版次：1

商品编码：10103607

包装：精装

开本：32开

出版时间：2010-07-01

页数：856

正文语种：中文

内容简介

　　完善业务流程，提高立法水准。目前各国税制虽然不同，但税务部门的业务流程大同小异，希望我国目前正在修订的《税收征收管理法》能借鉴《程序和管理）的立法思路和美国国内收入局的工作流程，以推动实务部门进一步科学配置机构和人员；同时也为国务院及各级税务机关研究制定规范征管程序的具体制度，提供成熟的参考范本，减少低水平的重复建设。

内页插图

目录

美国国内收入征收管理法注释
第六十一章 信息和申报
第A分章 申报和记录
第1部分 记录、财务报表、特殊申报表
要求记录、财务报表、特殊申报表的通知或者规章

第2部分 税收申报表或者财务报表
第A分部 一般要求
申报表、财务报表、清单的一般要求
第B分部 所得税申报
按要求应实施所得申报的人员
夫妻所得税联合申报表
所得税申报一并非纳税人计算的税款
联合申报中连带责任的免除
自营职业税申报
第C分部 遗产税和赠与税申报
遗产税申报
赠与税申报
第D分部 杂项
部长准备或者实施的申报
部长制作的、由国內收入区域內非居民所
有的应税物品的清单

第3部分 信息申报
第A分部 关于符合特殊规定的人员的信息
合伙所得的申报
关于共同信托基金的银行申报
免税组织的申报
第4947(a)(2)段规定的信托或者依据
第642(c)分节要求实施慈善扣除的信托的申报
提供给遗产和信托受益人的信息
作为遗嘱执行人或者清算人的资格的通知
S公司的申报
关于某些外国公司和合伙的信息报告
关于某些外国所有公司的信息
某些向外国人转移的通知
关于在美国从事经营的外国公司的信息
关于某些期权的被要求的信息
直接投资于美国不动产权益的外国人的申报
关于某些附加福利方案的申报和记录
关于居住状况的信息
接收于外国人员的大宗赠与的通知
关于失去荚国公民身份的个人的信息
关于阿拉斯加原居民居住信托及其创办的原居民公司的信息 参照
第B分部 关于交易的信息
源泉信息
关于服务报酬和直接销售的申报
关于股利支付以及公司收益和利润的申报
……
第六十二章 纳税的时间和地点
第六十三章 评估
第六十四章 征收
第六十五章 免除、抵免和退还
第六十六章 时效
……

精彩书摘

　　第一个方面为符合特别规定的人员应申报的信息。所谓符合特别规定的人员，实际上是三类：第一类是容易产生税收风险且风险较大的群体，如合伙所得的申报（合伙人数的增加会使税收处理日益复杂，产生税收差额的风险越大）、S公司、涉及国外业务和所得的本国居民、涉及美国业务和所得的外国居民、涉及所得和财产转移的外国公司和外国合伙，以及部分特殊的美国人（如失去美国公民身份的个人）；第二类是自身具有免税，而且可以为他人提供免税、避税优惠的实体和个人，如免税组织、涉及慈善扣除的信托、阿拉斯加原住民居住信托及其创办的原住民公司相关的信息；第三类是具有中介作用的第三方，如银行、共同信托基金、受托人、遗嘱执行人或清算人，他们可能甚至拥有比纳税义务人更为全面的评估应纳税款的信息。这三类群体如果不及时进行信息申报，则容易造成避税行为的泛滥和税收的大量流失，而申报信息有助于防止信息漏洞，减少税收流失。
　　第二个方面为应申报的、与交易相关的信息，主要是源泉信息和一些与主要经常性税收抵扣、大额偶然性收入增加相关的交易信息，进而来评估税收申报的真实性、完备性和准确性。这些信息不仅可以反映纳税人本身的交易行为，而且还可以作为税务机关掌握的主要第三方信息。涉及交易、服务报酬和直接销售等（一般小费除外）在600美元以上的支付、国外项目的征税等都必须提供接受人和要求申报人的名称、地址、电话和必须在申报表中说明的人员总额，以及申报项目内容、向税务机关申报的时间和方式。这些交易和收入来源包括服务报酬、直接销售、股息和利息支付、公司收益和利润、清算、合并和收购。

前言/序言

　　笔者曾于2005年翻阅（美国法典）第26标题《国内收入法典）的第F分标题（程序和管理），惊叹其立法之科学、专业、精细。相比较而言，我国现行征管法规明显存在科学性差、专业化程度低、过于概括粗疏（部分原因在于法系的不同）及逻辑断裂等问题。笔者决心翻译《程序和管理），希望译本能在以下三个方面有助于实务界和学术界：
　　一、完善业务流程，提高立法水准。目前各国税制虽然不同，但税务部门的业务流程大同小异，希望我国目前正在修订的《税收征收管理法》能借鉴《程序和管理）的立法思路和美国国内收入局的工作流程，以推动实务部门进一步科学配置机构和人员；同时也为国务院及各级税务机关研究制定规范征管程序的具体制度，提供成熟的参考范本，减少低水平的重复建设。
　　此外，《程序和管理）为中国政府各个部门间的信息交换的具体事宜提供成熟的制度范本，希望借此能在一定程度上解决税务部门最为头痛的问题——信息来源不充分，进而确立纳税评估在中国税务机关应有的中心地位。

美国国内税法：程序与行政 深入解析美国税收执法与合规的基石 本书旨在为法律专业人士、税务顾问、会计师以及对美国税收程序和行政管理有深入研究需求的读者，提供一本详尽、权威且操作性强的参考指南。它不侧重于实体税法（如所得税、遗产税的具体计算规则和税率），而是聚焦于美国国税局（IRS）在执行税法过程中所遵循的程序性规范、管理权限、申诉机制以及纳税人所享有的权利与义务。 本书构建了一个清晰的框架，系统地梳理了从税务合规到争议解决的全过程。它超越了简单的文本罗列，力求揭示法律条文背后的行政逻辑与司法解释，帮助读者理解在复杂的税务环境中如何有效地导航程序障碍，确保合规性并维护纳税人权益。 第一部分：税务合规与申报的行政基础 本部分奠定了理解整个行政体系的基石，详细阐述了税务申报、信息报告以及IRS管辖范围的界定。 第一章：税务管辖与权力边界 本章细致探讨了国税局（IRS）的组织结构、法定权限的来源及其在联邦税收体系中的核心地位。重点分析了国税局行使权力时的法定限制，特别是涉及跨州管辖和国际税务协定时，IRS的权限范围如何界定。 IRS的法定授权与组织结构： 详细介绍《国内收入法典》（IRC）赋予IRS的各项职能，包括法规解释、评估、征收和诉讼支持。 管辖权的限制与例外： 分析在何种情况下，IRS的权力会受到宪法限制、国会立法限制或法院判例的制约。 国际税务行政： 概述涉及外国账户、海外收入报告及与外国税务机关信息交换的行政程序。 第二章：申报义务与信息披露 本章深入研究纳税人提交税表和相关文件所需遵循的严格程序，以及不遵守这些程序可能带来的行政后果。 申报要求与截止日期： 不仅列出关键的截止日期，更着重于延期申请的行政程序、可接受的延期理由以及自动延期与非自动延期的区别。 信息报告义务（Forms & Filings）： 重点解析特定表格（如涉及第三方支付、特定商业交易的报告要求）的提交规范，以及信息报告错误的处理机制。 签名与授权程序： 探讨电子签名、授权代理人（Power of Attorney, POA）的正式流程，以及税务文件的法律效力。 第三章：记录保存与审查准备 有效的税务管理依赖于完善的记录保存。本章聚焦于记录保存的法律要求、IRS对记录审查的行政步骤，以及纳税人应如何准备应对潜在的现场或非现场审查。 记录保存的法定年限与形式要求： 依据不同税种和文件类型，规定了必须保留的时间长度和可接受的存储介质。 首次接触与初步问询： 描述IRS审计师在首次联系纳税人时应遵循的程序，以及纳税人应如何回应初步的询问或信息请求。 可扣除费用与可抵免额的凭证要求： 强调支持特定扣除和抵免（如商业费用、慈善捐赠）所需的行政文件标准。 第二部分：税款的评估与征收程序 本部分是本书的核心，系统地阐述了IRS如何从初步发现到最终实施税款评估和强制征收的一系列法律步骤。 第四章：审计与复核程序（Examination and Review） 本章详细剖析了IRS审计流程的各个阶段，包括选择审计对象、现场/非现场调查的技术细节，以及纳税人在流程中的权利。 审计类型的区分： 详细区分普通所得税审计、行业特定审计以及特定领域（如研究开发抵免）的复杂调查。 传票（Summons）的发送与应对： 深入分析IRS向第三方或纳税人发送传票的法律依据、程序限制，以及纳税人如何通过司法途径反对传票的有效性。 审计报告与评估通知： 解析差异报告（Examination Report）的结构，以及正式的《通知与公开》（Notice of Deficiency, NOD）送达的法律意义。 第五章：异议程序与行政申诉 在评估结果不一致时，纳税人有权在进入正式诉讼前进行行政复议。本章详细介绍了内部申诉的路径和策略。 上诉办公室（Appeals Office）的角色： 解释上诉办公室的独立性、其在达成和解中的作用，以及上诉前的准备工作。 和解的行政工具： 详述同意决定书（Closing Agreement）、延期和解（Offer in Compromise, OIC）的行政标准和申请流程。 特定税务争议的处理： 探讨合伙企业、S型公司（Pass-Through Entities）的统一审计程序（TEFRA/BBA）中特有的申诉机制。 第六章：税款征收的行政强制力 本章聚焦于当税款确定后，纳税人未能支付时，IRS所能采取的法律行动和强制措施。 通知与催缴（Demand for Payment）： 分析IRS发送不同类型催缴通知的法定时间间隔和法律效果。 留置权（Lien）与扣押（Levy）的行政程序： 详述IRS发布留置权通知、举行扣押听证会的具体步骤，以及扣押的资产范围限制。 纳税人保护措施： 详细介绍“解除留置权”（Release of Lien）的行政标准，以及在困难情况下（Hardship Cases）申请中止征收的程序和所需证据。 第三部分：特殊程序与救济机制 本部分涵盖了在标准流程之外，为解决特定行政僵局或减轻特定负担而设计的专门程序和救济措施。 第七章：纳税人权利法案（Taxpayer Bill of Rights）的程序体现 本章将《纳税人权利法案》中列明的八项核心权利，转化为具体的行政操作指南，明确IRS在执法过程中必须遵守的义务。 告知权与解释权： 纳税人被告知其权利和审计进展的程序要求。 公平对待与职业化标准： 解释IRS雇员在处理案件时应遵循的行为准则，以及投诉IRS不当行为的行政途径。 保密性与隐私权保护的行政措施： 探讨IRS在信息共享、内部调查中对纳税人隐私信息的保护义务。 第八章：税务案件的延期与补救 本章关注如何通过行政手段，解决因不可抗力或IRS错误导致的税务问题。 责任免除（Abatement）的申请程序： 详细区分因IRS错误（Administrative Error）、合理辩护（Reasonable Cause）或政策原因导致的罚款和利息的免除申请流程。 延迟申报/支付的合理辩护标准： 分析IRS在判断“合理辩护”时所考虑的关键事实要素，以及如何构建支持性的证据链。 国会救济的间接影响： 讨论立法变更（如特赦法案）对既有行政程序和待审案件的影响。 第九章：执法中的欺诈调查与刑事转介程序 本章探讨当IRS怀疑存在欺诈意图时，民事调查程序如何过渡到刑事调查，以及这期间对纳税人权利的影响。 民事与刑事调查的区分： 阐述IRS何时需要将案件转交给刑事调查部门（CI），以及转介的内部触发机制。 “权利告知”（Miranda Warning）在税务调查中的应用： 分析IRS调查人员在特定接触点向纳税人告知其宪法权利的程序边界。 在刑事调查期间的民事程序冻结： 解释一旦案件被转入刑事调查，IRS民事部门在评估和征收方面的程序限制。 通过对这些关键行政和程序性环节的细致梳理，本书为读者提供了理解和有效应对美国税收体系中“如何操作”的蓝图，使复杂的行政流程变得透明化和可管理化。

评分☆☆☆☆☆

我一直觉得，税法就好像一项精密的仪器，而《美国国内收入法典：程序和管理》这本书，就是那本详尽的操作手册。我一直对美国国内收入法典（IRC）中那些关于程序和管理的条款感到有些模糊，总觉得它们是某种“幕后”的运作，与我这个普通纳税人似乎关系不大，但又隐隐觉得，了解这些“幕后”操作，或许能让我更好地把握全局。读了这本书，我才明白，这些程序和管理，恰恰是确保整个税收体系公平、高效运行的基石。 书中最让我印象深刻的部分，是它对于IRS内部工作流程的披露。它详细描述了，当IRS收到一份申报表后，会经历哪些步骤，如何进行数据匹配，以及在何种情况下会触发进一步的审查。这种“内部视角”的解读，让我对IRS的工作有了更加直观的认识，也让我理解了，为什么有些申报会顺利通过，而有些则会引起IRS的关注。书中关于“信息披露”和“纳税人权利”的章节，也给我留下了深刻的印象，让我知道在与IRS打交道时，我的权利是什么，以及我应该如何有效地维护它们。 这本书的叙述方式非常独特。它不是简单地罗列条文，而是将那些晦涩难懂的法律语言，转化为一个个清晰易懂的场景和解释。例如，在讨论“追溯期”和“时效性”时，书中就通过具体的案例，展示了在不同情况下，IRS追征税款的期限是如何计算的，以及纳税人有哪些应对的策略。这种“情景式”的学习方式，大大降低了我的理解门槛，让我能够快速抓住重点。 我尤其赞赏书中对于“和解”和“争议解决”机制的深入探讨。在税务处理过程中，难免会遇到分歧，这本书详细介绍了IRS提供的各种和解渠道，以及如何有效地利用这些渠道来解决税收争议。它不仅仅是告诉你“可以这样做”，更是告诉你“这样做成功的可能性有多大，需要注意哪些细节”。这种务实的建议，对于任何可能面临税务争议的读者来说，都是极具价值的。 总的来说，这本书不仅仅是一本关于法规的讲解，更是一次关于如何理解和驾驭美国税收体系的启蒙。它让我从一个对税法程序感到陌生的旁观者，变成了一个能够理解并运用这些规则的参与者。书中所传达的严谨、细致、以及对公平的追求，都让我对美国税收体系有了更深的敬意。对于任何希望深入了解美国税收运作机制，或者想在税务方面更加游刃有余的读者，这本书绝对是你的不二之选。

评分☆☆☆☆☆

读完《美国国内收入法典：程序和管理》，我感觉自己仿佛经历了一场深刻的税务启蒙。我一直觉得，税法就像一个由无数规则组成的巨大网络，而这本书，则为我提供了一张详细的“导航图”，让我能够清晰地看到这个网络的每一个节点，以及它们之间的连接方式。 这本书在解释IRS的执法程序方面，做得尤为出色。它详细阐述了，从一份申报表的接收，到最终的审核和处理，IRS内部所遵循的一系列严格的流程。我特别关注了关于“行政救济”和“司法审查”的部分，它让我了解到，当纳税人对IRS的决定不服时，有哪些可以采取的途径，以及这些途径的特点和适用范围。这种对“纠错机制”的清晰讲解，让我对税收体系的公平性有了更深的信心。 我非常喜欢这本书的讲解方式，它不像一些学术著作那样枯燥乏味，而是用一种更加贴近实际的语言，将复杂的法律术语解释得通俗易懂。书中穿插的许多实际案例，更是让我能够将抽象的法律概念与现实生活中的具体情况联系起来。比如，在讨论“延期纳税”的合法性时，书中就列举了不同的场景，以及IRS对这些场景的处理方式，让我能够更清楚地理解相关的规定。 更令我惊喜的是，这本书并没有仅仅停留在“程序”和“管理”的层面，而是巧妙地融入了对“税收原则”和“政策意图”的分析。它不仅仅告诉我“怎么做”，更告诉我“为什么这么做”，让我能够从更深层次上理解这些程序和管理规定的重要性，以及它们背后所体现的社会价值。 总而言之，这本书对我来说，不仅仅是一本关于美国国内收入法典的书，更是一次关于如何理解、遵守并合理运用税收法律的宝贵体验。它让我对美国税收体系有了更全面、更深刻的认识，也让我能够以更加自信和专业的心态去面对与税务相关的问题。对于任何希望在这个领域有所建树的读者，我都强烈推荐这本书。

评分☆☆☆☆☆

我一直认为，税法就像一个庞大的迷宫，而《美国国内收入法典：程序和管理》这本书，简直就是为我量身定制的地图和指南针。以前，我接触到与美国税收相关的信息，总是感觉零散且难以消化，各种表格、表格附表、细则和判例，像一团乱麻。但这本书的出现，简直是拨云见日，它系统地将那些原本零散的概念串联起来，形成了一个清晰的脉络。 从IRS的内部运作机制，到纳税人与IRS之间的互动流程，这本书都进行了非常细致的描绘。比如，关于审计的启动条件、审计过程中的权利和义务、以及如何应对IRS的质询，书中都有非常详细的指导。我特别注意到关于“通知和听证”的章节，它解释了IRS在采取某些行动前，通常会给予纳税人一定的通知和申辩机会，这让我对IRS的权力边界有了更深刻的理解，也让我知道在遇到IRS的通知时，应该如何正确地回应。 这本书的语言风格也与我之前阅读过的其他法律类书籍截然不同。它没有那种冰冷、晦涩的法律术语堆砌，而是用一种更加易于理解的语言，将复杂的法规条文讲解得生动形象。通过大量现实生活中的例子，我能够更好地理解抽象的法律条文是如何在实际中应用的。例如，在关于“延期申报”的部分，书中就列举了不同情况下的延期申请理由和相应的表格填写要求，这些实操性的信息对于我这样的普通纳税人来说，简直是福音。 我还发现，这本书不仅仅关注“如何遵守”税法，更深入地探讨了“为何如此规定”。它在解释程序和管理规定的同时，也融入了对这些规定的合理性、以及它们背后所体现的税收政策意图的分析。这让我对美国税收体系有了更全面的认识，不仅仅是了解规则，更能理解规则背后的逻辑。这种深度的解读，让我觉得这本书不仅仅是一本参考书，更像是一位经验丰富的税务专家在与我进行一对一的交流。 我真的非常庆幸能够读到这本书。它为我解开了许多关于美国税收程序和管理的困惑，让我能够以更加自信和从容的态度去面对与税务相关的事宜。对于那些希望深入了解美国税收体系，或者正在为税务问题感到头疼的读者来说，这本书绝对是不可多得的珍贵资源。它带来的不仅仅是知识，更是一种解决问题的能力和信心。

评分☆☆☆☆☆

我一直对美国的税收体系充满好奇，特别是那些关于“如何操作”和“如何管理”的部分，总觉得隐藏着许多不为人知的细节。《美国国内收入法典：程序和管理》这本书，无疑就是为我揭开这些神秘面纱的一把钥匙。它不仅仅是一部法律条文的汇编，更是一次深入探究美国税收执行机制的旅程。 书中对IRS的权力范围和行使方式的阐述，尤其令我印象深刻。它清晰地界定了IRS在收集信息、进行调查、以及征收税款等方面的权限，同时也详细说明了纳税人在这些过程中所享有的权利和应尽的义务。例如，在关于“搜查和扣押”的章节中，书中对IRS在何种情况下可以采取此类行动，以及纳税人如何应对，都进行了非常详尽的说明，这让我对IRS的执法尺度有了更清晰的认识。 我非常欣赏这本书的叙事角度。它并没有像其他法律书籍那样，只是机械地罗列条文，而是通过大量详实的案例和图表，将复杂的概念变得生动形象。例如，在讲解“通知和要求”的流程时，书中就通过一个虚拟的纳税人案例，一步步展示了IRS如何发出通知，纳税人如何回复，以及最终可能的结果。这种“带入式”的学习体验，让我能够更容易地理解那些看似枯燥的法律条文。 此外，这本书对于“合法规避”和“税务规划”的探讨，也给我留下了深刻的印象。它并没有鼓励非法行为，而是通过对相关法律的解读，为纳税人提供了在合法框架内优化税务负担的思路。书中对于“抵扣”和“抵免”的详细解释，以及它们在不同情况下的应用，让我认识到，合理的税务规划，能够有效地减轻个人的税收压力。 总的来说，这本书为我打开了一扇了解美国税收体系内部运作的窗口。它让我明白，税收的执行并非随心所欲，而是有严格的程序和管理规范的。书中所展现的严谨、细致和对法律边界的尊重，都让我对这个复杂的体系有了更深的理解和认同。对于任何希望深入了解美国税收运作原理，或者希望在税务方面做得更加专业和高效的读者，这本书都是一份不可或缺的参考资料。

评分☆☆☆☆☆

这本书的出现，犹如在浩瀚的美国税法海洋中点亮了一盏明灯，为我这个常年在数字与法规间摸索的普通读者提供了前所未有的清晰指引。我一直对美国国内收入法典（IRC）的繁杂条文感到畏惧，尤其是那些关于程序和管理的细节，往往是新手最容易忽视也最容易出错的地方。然而，这本书以一种令人惊喜的条理性和深度，将那些晦涩难懂的概念一一拆解，仿佛在为我绘制一幅精确的税收操作地图。 书中的案例分析尤其令我印象深刻。它不仅仅是简单地罗列条文，而是通过一个个生动的实际场景，展示了IRS在实际操作中的考量，以及纳税人在不同情况下应该遵循的步骤。例如，在处理退税申请的过程中，书中详尽地阐述了需要提交的文件、预期的处理时间，以及可能遇到的问题和相应的解决策略。这些细节对于我这样希望自行处理税务申报，或是希望更深入理解税务代理人工作原理的读者来说，无疑是宝贵的实操指导。 更让我欣慰的是，这本书并没有止步于枯燥的法律条文解释，而是巧妙地融入了作者对税法精神的解读。在理解“程序”和“管理”的背后，我开始感受到IRS在维护税收公平、保障纳税人权益方面的努力。这本书让我明白，遵守税法不仅仅是一种义务，更是一种对社会责任的履行。作者在字里行间流露出的对税法体系的深入洞察，让我这个读者受益匪浅，仿佛获得了一位资深税务顾问的智慧启迪。 我尤其欣赏书中对于“合法避税”与“逃税”界限的清晰界定。在信息爆炸的时代，很多人容易混淆这两个概念，甚至误入歧途。这本书通过对相关法规的详细解读和典型案例的剖析，帮助我准确理解了如何在法律允许的范围内优化税务负担，而不是铤而走险。这种严谨的态度和专业的分析，对于任何希望在税务方面做到合法合规、同时又兼顾自身利益的读者来说，都具有极高的参考价值。 总而言之，这本书不仅仅是一本工具书，更是一次税务知识的深度体验。它让我从一个对税法感到茫然无措的局外人，逐渐转变为一个能够理解并掌握税收基本原则的参与者。书中提供的不仅仅是“怎么做”，更重要的是“为什么这么做”，这种由表及里的讲解方式，极大地提升了我学习的效率和对税法的整体认知。对于任何想要在美国税法体系中找到方向的读者，这本书绝对是值得反复研读的宝藏。