资产重组的会计与税务问题（2015年） pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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高金平 著

图书标签:

• 资产重组
• 会计
• 税务
• 并购
• 重组
• 财务
• 公司法
• 投资
• 企业
• 实务

店铺： 昊宇轩书店

出版社： 中国财政经济出版社

ISBN：9787509562413

商品编码：10967120779

包装：平装

开本：16

出版时间：2015-09-01

用纸：胶版纸

正文语种：中文

内容简介

《资产重组的会计与税务问题（2015年）》在借鉴企业并购理论研究成果，尤其是资产重组概念框架的基础上，根据自己对资产重组的长期思考和提炼，试图构建以资产重组概念框架为核心的资产重组理论结构体系，报告中首先研究了商业模式、资本运营的概念，由此引申出资产重组的概念。
《资产重组的会计与税务问题（2015年）》自2014年出版以来，销售情况良好。经过一年时间，税务相关政策发生一些变化，此次再版作者根据相关条文做了细致地修改。

目录

第1章 导论
第1节 研究背景与内容
第二节 研究意义和目的
第三节 资产重组相关概念界定
第四节 国内外研究概况
第五节 研究框架与研究方法
第六节 创新与不足

第二章 资产重组的理论基础与国际税制借鉴
第1节 资产重组的理论基础
第二节 国际税制借鉴

第三章 资产重组在集团运营管理中的应用
第1节 商业模式设计与创新
第二节 资本运营的原理与路径
第三节 资产重组的原理与方案设计
第四节 上市公司重大资产重组

第四章 资产重组的会计问题
第1节 会计学对企业并购的定义
第二节 资产重组会计及相关概念
第三节 企业并购会计问题
第四节 企业清算会计问题

第五章 融资业务的会计与税务问题
第1节 融资业务概述
第二节 融资业务的会计处理
第三节 融资业务的税务处理
第四节 融资业务税收政策存在问题与改进建议

第六章 投资业务的会计与税务问题
第1节 投资业务概述
第二节 投资业务的会计与税务处理差异
第三节 股权投资环节相关法律主体的纳税义务与资产计价
第四节 股权投资持有期间股息红利所得的税务处理
第五节 股权投资处置环节的企业所得税处理
第六节 股权投资处置环节的个人所得税处理
第七节 股权投资亟须明确和修订的税收政策

第七章 股权收购与资产收购的会计与税务问题
第1节 经济学对公司并购的定义及分类
第二节 股权收购概念、分类、操作程序
第三节 股权收购业务的会计与税务处理
第四节 资产收购业务的会计与税务处理
第五节 股权收购与资产收购的企业所得税政策问题及建议
第六节 股权收购业务税务风险的防范策略

第八章 境外所得的税收抵免
第1节 企业境外所得税收抵免
第二节 个人境外所得税收抵免

第九章 资本结构调整的会计与税务问题
第1节 股权重组税务处理概述
第二节 股权分置的会计与税务
第三节 增资、减资、转让、分割、缩股的会计与税务
第四节 债务重组的会计与税务
第五节 跨境重组的会计与税务
第六节 国有企业改制的会计与税务
第七节 股份制改造与上市的会计与税务
第八节 股权激励计划的会计与税务
第九节 中央企业重组上市资产评估税收政策的建议

第十章 公司合并的会计与税务问题
第1节 公司合并的类型及操作程序
第二节 公司合并业务的会计处理
第三节 公司合并业务的会计与税务处理差异
第四节 公司合并业务其他税种的处理
第五节 企业合并税收政策存在问题及其改进

第十一章 公司分立的会计与税务问题
第1 公司分立业务的类型
第二节 分立业务的会计处理问题
第三节 公司分立业务的会计与税务处理差异
第四节 公司分立业务其他税种的处理
第五节 公司分立税收政策存在问题及其改进

第十二章 企业清算的会计与税务问题
第1节 公司清算的概念与操作程序
第二节 清算会计实务
第三节 企业清算的税收问题

第十三章 研究结论与对策建议
第1节 研究结论
第二节 对策建议

第十四章 资本交易税收案例分析
一、股权投资案例
二、资本结构调整案例
三、股权收购与资产收购案例
四、公司合并案例
五、公司分立案例
六、混合重组案例
七、综合案例分析

 

精彩书摘

《资产重组的会计与税务问题（2015年）》：
基于以上分析，笔者建议： 
1.对“股权+回购”方式的信托融资业务，要求信托公司向融资方出具利息发票，投资人（委托方）应纳的营业税按照利息收入全额计算，税款由信托公司负责代扣代缴。 
2.信托公司仅就取得手续费收入征收营业税。 
3.融资方发生的利息支出允许在税前扣除。 
4.投资人（委托方）为自然人的，投资人从信托公司取得的固定回报收入应当按照“利息、股息、红得所得”征收个人所得税，税款由信托公司负责代扣代缴。投资方为法人企业的，从信托公司取得的利息收入应当并入当期所得总额缴纳企业所得税。 
四、关于企业购买国债、政府债券、企业债券取得利息收入营业税征缴问题 
关于企业购买有价证券取得利息收入是否征收营业税问题，《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税（2003）16号）规定，金融企业（包括银行和非银行金融机构）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。由此可见，金融企业按差额计算金融商品转让营业税时，金融商品持有期间取得的股息、利息不能从营业额中减除，需缴纳营业税。 
《营业税暂行条例》修订后，从2009年1月1日起，除个人买卖金融商品不征收营业税外，非金融企业买卖金融商品也要征收营业税。 
问题是，买卖金融商品赚取的是差价，而企业购买国债、政府债券、企业债券取得的利息收入是指持有债券期间取得的固定收益，不适用买卖金融商品的规定，是否征收营业税，目前税法尚无明确规定。
……

跨越时空的财务智慧：一部探究当代企业重塑与税务前沿的专著 本书并非聚焦于2015年特定的法规或案例，而是着眼于企业重组这一永恒主题在当前复杂商业环境下的深度演进与实践挑战。 本书深入剖析了全球化背景下，企业为应对市场剧变、技术迭代及监管趋严所采取的各类重组策略，并系统梳理了伴随这些战略而生的会计计量、税务筹划及风险管控的前沿议题。 第一部分：重组的战略驱动与结构设计 本部分旨在为读者构建一个宏观的视角，理解现代企业重组的内在逻辑和战略驱动力。 第一章：全球化与数字化浪潮下的企业重塑动力 探讨在“后金融危机时代”及数字经济加速渗透的背景下，企业为何必须进行重组。分析了地缘政治风险、供应链重构（如“近岸外包”与“友岸外包”）对并购、分拆和合资安排的影响。重点解析了新兴技术（如人工智能、大数据）催生出的新型商业模式，如何迫使传统企业进行组织架构和资产组合的根本性调整。讨论了ESG（环境、社会与治理）要求日益提升，如何成为驱动企业剥离高碳资产或收购绿色技术平台的重要外部压力。 第二章：复杂交易中的主体结构设计 详细阐述了跨境并购、境内集团内部资产腾挪、以及特殊目的载体（SPV）设立的最新实践。重点剖析了控股权转移、少数股东权益处理、以及SOP（标准操作程序）在集团内部流程中的应用。针对日益收紧的资本管制和反避税审查，书中引入了“实质重于形式”原则在结构设计中的应用案例，强调交易的商业逻辑必须具备充分的经济实质。讨论了不同司法管辖区下，信托、有限合伙企业（LP）在重组中作为工具的适用性与局限性。 第二部分：会计计量与财务报告的最新挑战 本部分聚焦于企业重组过程中，公允价值计量、合并报表处理及特殊会计准则（如金融工具、租赁）应用的最新发展与争议点。 第三章：新收入准则（IFRS 15/ASC 606）在重组交易中的交叉影响 分析了在业务分拆（Carve-out）或收购包含多项履约义务的资产包时，新收入准则如何影响交易对价的分配和确认时点。重点探讨了或有对价（Contingent Consideration）在并购中，因收入确认条款的差异可能导致的会计处理冲突，以及如何运用预期价值法或最佳估计法进行计量。 第四章：商誉减值测试的动态演进与减值模型的选择 鉴于商誉减值测试的复杂性和主观性，本章深入探讨了在周期性经济波动下，如何构建稳健的现金流预测模型。比较了现金流折现法（DCF）与市场可比交易法（Precedent Transactions）在不同重组情境下的适用性。讨论了监管机构对商誉测试透明度的要求，特别是对关键假设（如增长率、折现率）敏感性分析的披露规范。 第五章：金融负债与权益工具的重分类与披露 研究了杠杆率变化、优先股特征变更等重组活动如何影响金融工具的分类（负债或权益）。结合最新的金融工具准则（IFRS 9/ASC 825），详细解析了对冲会计的有效性测试在重组后实体中的持续性管理，以及因重组导致的债务重述（Debt Modifications）对损益及权益的影响。 第三部分：税务筹划的合规边界与风险管理 本部分是本书的核心之一，探讨了如何在全球税改（如BEPS 2.0）的背景下，合法、有效地实现税务优化。 第六章：BEPS 2.0时代下的间接税与转让定价重构 详细分析了“利润所在地规则”（Pillar One）和“全球最低税率”（Pillar Two，即GloBE规则）对跨国重组架构的颠覆性影响。讨论了跨国并购中，目标公司原有税收优惠或低税率地位的稳定性评估。此外，深入研究了重组中无形资产的转让定价挑战，如何平衡功能分析、风险承担与资产贡献，以满足“独立交易原则”的要求，避免被认定为“硬着陆”（Hard Landing）的避税安排。 第七章：境内税收优惠的获取与滥用风险控制 聚焦于中国特定税收优惠政策（如高新技术企业、研发费用加计扣除、特定行业重组递延纳税）在重组中的应用。重点分析了“特殊性税务处理”的适用条件，特别是对业务连续性、资产有效利用的时限要求。强调了税务机关对“非真实投资目的”交易的审查趋严，并提供了大量案例指导如何构建清晰的合规文件链，以应对税务稽查。 第八章：重组中的税务争议解决与前瞻性合规 探讨了在重组过程中可能引发的税务争议类型（如税务机关对交易实质的认定、估值争议）。介绍了跨境税务争议解决机制（MAPs）的应用，以及预约定价安排（APA）在锁定未来重组税务风险中的作用。强调了建立常态化的税务风险“体检”机制，从重组立项阶段即嵌入税务规划，实现前瞻性合规。 第四部分：特殊交易的整合与退出机制 本部分关注特定类型的重组操作，如不良资产重组、混合所有制改革（MHR）及资产证券化（ABS）。 第九章：不良资产重组中的债务转股权与税务考量 分析了在经济下行周期，金融机构和产业资本如何通过债务重组、债务转股权（DRE）等方式介入困境企业。重点解析了DRE在会计上如何处理债权减免的利得确认，以及在税法上如何界定债权转股权的纳税义务发生时间与计税基础的确定。 第十章：混合所有制改革（MHR）中的公司治理与激励机制重构 探讨了在MHR背景下，国有资产与非国有资本的股权结构设计、董事会权力分配及高管激励（如期权、限制性股票）的会计与税务处理。强调了在混合所有制下，如何平衡不同股东的利益诉求与合规要求。 结语：面向未来的企业重组——可持续性与弹性 总结了现代企业重组的核心思想，即从单纯的成本削减或税负降低，转向构建更具市场弹性、更符合可持续发展目标的组织架构。强调了技术工具（如数据分析、区块链）在提高重组效率和透明度方面的潜力。 本书旨在为企业财务高管、并购专家、税务顾问及相关研究人员提供一套系统、前沿且具有高度实操性的理论框架和案例指引，帮助他们驾驭日益复杂的全球商业重塑浪潮。

评分☆☆☆☆☆

这本书给我最大的感受是，它有效地弥合了理论与实践之间的鸿沟。作者在梳理资产重组相关的会计准则时，始终保持着对市场现实的关注。书中对于企业合并中股权支付、反向购买等特殊情况的会计处理，以及非上市公司股权激励的税务筹划，都进行了非常细致的阐述。我尤其喜欢书中对于信息披露的要求和实践的讨论，因为在资产重组过程中，透明度和准确的信息披露是赢得市场信任的关键。作者通过分析一些失败案例，强调了信息披露不当可能带来的严重后果。此外，书中在讨论资产重组的税务影响时，也融入了大量的实操技巧，例如关于增值税、企业所得税等方面的筹划思路，以及如何合理利用税收优惠政策。这本书的内容非常扎实，信息量大，但通过作者清晰的结构和深入浅出的讲解，使得阅读体验非常流畅。对于正在进行或计划进行资产重组的企业高管、财务人员以及相关领域的学生来说，这本书都将是一本极具参考价值的宝典。

评分☆☆☆☆☆

这本书的论述逻辑严谨，语言也十分精炼。作者在探讨资产重组的会计处理时，对各种复杂的情形都给出了详尽的分析。比如，在涉及到非货币性资产交换、企业合并、分拆上市等不同类型的重组时，书中都详细列举了相应的会计准则，并辅以图表和计算示例，确保读者能够准确理解。我特别注意到书中关于商誉和非控股权益的处理部分，作者的讲解清晰易懂，避免了许多常见的误区。更重要的是，这本书并非仅仅停留在理论层面，而是非常注重实务操作。书中大量的案例研究，来源于真实的市场交易，作者通过对这些案例的剖析，揭示了会计处理背后的逻辑和影响，以及如何通过合理的会计安排来反映资产重组的经济实质。对于那些希望深入理解资产重组会计实务的专业人士来说，这本书无疑是一份不可多得的参考资料。它能够帮助我们应对复杂多变的重组交易，做出更明智的财务决策。

评分☆☆☆☆☆

我最近读了一本关于资产重组的经典著作，虽然书名有些学术化，但内容却极具启发性。这本书以一种非常系统的方式，将复杂的资产重组过程分解成一个个可理解的模块，从理论基础到实践应用，几乎涵盖了所有关键环节。作者在处理会计准则时，并没有止步于死板的条文解释，而是深入剖析了不同重组模式下可能出现的会计处理差异，并巧妙地引用了大量真实的案例，让抽象的会计概念变得生动具体。我尤其欣赏的是，书中对税务筹划的重视程度。在资产重组过程中，税务的影响是决定成败的重要因素之一，这本书不仅详细阐述了相关的税收政策，还提供了一些实用的税务优化策略，帮助读者规避潜在的税务风险，实现效益最大化。整体而言，这本书就像一位经验丰富的向导，带领读者穿越资产重组的迷宫，提供了清晰的路径和宝贵的工具。我强烈推荐这本书给任何从事财务、投资或企业管理的人士，它将极大地提升你对资产重组的认知深度和实践能力。

评分☆☆☆☆☆

这本书的独特之处在于，它以一种非常实用的方式，将抽象的会计原则与复杂的税务法规融为一体。作者在探讨资产重组的会计问题时，始终不忘提及与之相关的税务影响，并提供了切实可行的解决方案。我注意到书中关于税务递延和税务优化的章节，对于帮助企业在重组过程中最大限度地降低税务负担提供了非常具体的指导。例如，在讨论企业分立和股权转让时，书中详细分析了不同操作方式在税务上的差异，以及如何通过合理的安排来规避不必要的税收损失。另外，书中对资产重组的披露要求也进行了详细的解读，强调了在财务报告中如何清晰、准确地反映重组交易的会计处理和税务影响，以满足监管机构和投资者的需求。总的来说，这本书不仅仅是一本关于资产重组会计的教科书，更是一本关于如何通过精细化的会计与税务筹划来最大化资产重组价值的实践指南。它为我提供了一个全新的视角，让我能够更全面、更深刻地理解资产重组的复杂性和重要性。

评分☆☆☆☆☆

从一个投资者的角度来看，这本书的价值体现在它对资产重组背后商业逻辑的深入洞察。作者并没有将重点仅仅放在数字和规则上，而是花了很多篇幅去分析不同重组方案的战略意义和潜在风险。比如，在讨论股权激励和管理层收购时，书中不仅分析了会计上的处理，更重要的是探讨了这些操作如何影响公司治理、股东利益以及未来的发展战略。书中关于资产剥离和业务整合的章节，更是让我对企业如何通过优化资产配置来提升整体竞争力有了更深刻的理解。通过对真实案例的分析，我看到了许多企业在进行资产重组时所面临的挑战，以及他们是如何克服这些挑战并最终实现价值创造的。这本书让我认识到，成功的资产重组不仅仅是财务和会计层面的调整，更是一项涉及战略、管理和市场洞察的系统工程。对于我这样的投资者来说，这本书提供了宝贵的视角，帮助我更好地评估和理解上市公司的资产重组行为。