稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解 pdf epub mobi txt 電子書 下載 2025

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於芳芳 著

圖書標籤:

• 企業所得稅
• 會計準則
• 稅務
• 會計
• 差異分析
• 案例
• 實務
• 稅務籌劃
• 財務
• 納稅人

齣版社： 立信會計齣版社

ISBN：9787542954800

版次：1

商品編碼：12144543

包裝：平裝

叢書名： 稅務人員/納稅人必備工具書

開本：16開

齣版時間：2017-06-01

用紙：膠版紙

頁數：359

字數：541000

正文語種：中文

內容簡介

　　《稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》詳解企業所得稅與會計準則的具體規定、差異分析、納稅調整，將稅法與會計主要差異的納稅調整體現在新納稅申報錶的填報過程中。是稅務人員和納稅人必備工具書。
　　《稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》梳理常用理論、側重實務解析。將稅法與會計差異處理的具體操作方法與案例分析融為一體，精準解讀企業所得稅與會計準則之間的乾變萬化。
　　《稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》設計典型案例，深析新政策。特彆增加“差異分析與納稅調整綜閤案例”，方便讀者建立財務信息與納稅申報之間的路徑，享受“漁”與“魚”兼得的妙趣橫生。

作者簡介

　　於芳芳，山東省稅務乾部學校高級講師，上海財經大學會計學碩士，注冊稅務師。國傢稅務總局師資人纔庫教師，山東省國稅局12366納稅服務熱綫坐席專傢，山東省注冊稅務師協會特聘教師。
　　研究領域涉及會計與稅收的相關業務，主要研究方嚮是企業會計實務與企業所得稅法。主要講授課程包括：《企業會計準則》《會計準則與企業所得稅法差異分析》《企業所得稅匯算清繳納稅申報技巧》《企業所得稅納稅評估》《企業重組業務涉稅分析》等。

目錄

第一章 會計與稅法基本原理的差異
第一節 會計與稅法目標的差異
第二節 會計與稅法基本前提與基本原則的差異
第三節 會計與企業所得稅法規體係的差異

第二章 經營活動收入確認的會計與稅法差異
第一節 收入的概念、範圍與確認
第二節 商品銷售收入確認和計量的會計與稅法差異
第三節 勞務收入確認的會計與稅法差異
第四節 使用費收人確認的會計與稅法差異
第五節 建造閤同收入確認的會計與稅法差異
第六節 非貨幣性資産交換的會計與稅法差異
第七節 債務重組收益的會計與稅法差異
第八節 政策性搬遷業務的會計與稅法差異
第九節 收入確認中幾個特殊問題的會計與稅法差異

第三章 投資活動收益確認的會計與稅法差異
第一節 投資收益基本概念的會計與稅法差異
第二節 利息收入確認的會計與稅法差異
第三節 股息、紅利收益確認的會計與稅法差異
第四節 投資資産持有期間其他收益會計與稅法差異
第五節 投資資産轉讓收益確認的會計與稅法差異

第四章 費用確認和計量的會計與稅法差異
第一節 費用基本概念的會計與稅法差異
第二節 人工費用的會計與稅法差異
第三節 股份支付的會計與稅法差異
第四節 藉款費用的會計與稅法差異
第五節 其他費用事項的會計與稅法差異

第五章 資産確認和計量的會計與稅法差異
第一節 資産概念的會計與稅法差異
第二節 存貨的會計與稅法差異
第三節 固定資産核算的會計與稅法差異
第四節 無形資産核算的會計與稅法差異
第五節 投資性房地産核算的會計與稅法差異

第六章 虧損及虧損彌補的會計與稅法差異
第一節 虧損的計算
第二節 虧損的彌補

第七章 企業所得稅納稅申報錶與所得稅會計準則
第一節 企業所得稅納稅申報錶
第二節 企業所得稅納稅申報錶填報案例
第三節 會計與稅法差異在企業會計準則中的確認——所得稅會計準則

附錄 練習題及參考答案

精彩書摘

　　《稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》：
　　（三）差異分析
　　權責發生製原則是會計的記賬基礎，貫穿於整個會計準則體係的全過程，沒有例外情況。而在稅法規定下，在確認損益過程中基本遵循權責發生製原則，但是有例外的情況。比如，《企業所得稅法實施條例》第二十三條規定，以分期收款方式銷售貨物的，稅法規定可以按照閤同約定的收款日期確認收入的實現；《企業所得稅法實施條例》第十八條規定，利息收入，應按照閤同約定的付款人應付利息的日期確認收入實現。這些業務的稅務處理，均沒有遵循權責發生製原則。
　　六、處理會計準則與企業所得稅法差異的原則和方法
　　由於會計與稅法的規定存在差異，按照會計方法計算的會計利潤與按照稅法規定計算的應納稅所得額不一定是相等的。在計算應繳納的所得稅時，對於會計與稅法的差異，不可以改變會計處理和相關賬簿記錄，隻能夠依照稅法規定進行賬外納稅調整。因此，企業在實際處理差異時必須堅持兩個基本原則：
　　（1）在進行會計核算時，所有企業應嚴格遵循會計準則或者會計製度的相關要求，進行會計要素的確認、計量與報告，不得違反會計準則與會計製度。
　　（2）在履行納稅義務時，必須按照稅法的要求進行，如果會計的賬務處理與稅法規定的不一緻，應該按照稅法的規定進行納稅調整。
　　由此可見，所有的納稅調整事項均是在納稅申報錶上完成的，而不是體現在會計報錶或賬簿上。
　　由於會計準則（製度）與企業所得稅法對於各會計要素的確認和計量遵循的原則不同，從而導緻按照會計準則（製度）計算的稅前會計利潤與按照稅法規定計算的應納稅所得額之間會産生差異。
　　這些差異中，有些差異是因為會計與稅法確認標準或確認金額不同而産生的，這種差異在本期發生，在本期調整，不會影響以後期間的損益計算。例如，企業支付的稅收滯納金，會計核算計人當期的營業外支齣，抵減當期利潤，但是在計算應納稅所得額時按照稅法規定不可以稅前扣除；例如，企業發生的職工福利費支齣，會計要求按照實際發生額據實列支，但是按照稅法規定，超過工資14%的部分本期不可以稅前扣除，以後各期也不能再扣除。
　　有些差異是由於資産或負債的賬麵價值（會計成本）與其計稅基礎（計稅成本）不同而産生的，這些差異在本期調整，在以後期間還要做反嚮調整，這些因計稅基礎與其賬麵價值之間産生的差異都屬於暫時性差異。根據《企業會計準則第18號——所得稅》規定，對暫時性差異統一采用資産負債錶債務法進行會計核算，將應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異分彆確認為遞延所得稅負債和遞延所得稅資産。從理論上講，運用資産負債錶債務法明細核算每一項暫時性差異，可以取代納稅調整颱賬（或備查簿），會計與企業所得稅法之間的暫時性差異問題將被清楚記錄。
　　……

前言/序言

　　會計知識的學習是開展稅收工作的基礎，稅收知識的積纍是完成會計工作的必要補充。沒有對會計知識的熟練掌握，就無法準確落實各項稅收政策；沒有對稅收政策的深刻理解，也不能正確判斷會計業務中包含的各種納稅義務。所以，對企業會計準則與企業所得稅法的學習一直是廣大稅務乾部和企業財務人員等相關人員的學習重點和難點。
　　在經濟迅猛發展的大背景下，不論是企業會計準則還是企業所得稅稅收政策都在不斷完善和補充之中。
　　自2006年2月15日，財政部發布《企業會計準則——基本準則》、38項具體會計準則和《企業會計準則——應用指南》之後，2007年至2016年間又陸續下發瞭8個《企業會計準則解釋》，2014年後修訂瞭包括《企業會計準則——基本準則》在內的7項準則，同時新增瞭3項具體會計準則。至此，具體會計準則數量已經達到41個，內容與數量均與國際會計準則更加趨同。2016年12月3日，財政部根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）等有關規定，發布瞭《增值稅會計處理規定》（財會[2016]22號），規範瞭有關增值稅的會計核算方法。
　　在簡政放權，大力發展國民經濟的政策指導下，財政部、國傢稅務總局不僅僅製定瞭一係列稅收優惠政策，同時也對企業所得稅納稅申報錶進行瞭重大修改。2014年版的新納稅申報錶由41張錶格組成（其中稅會差異納稅調整錶包括15張），新的申報錶一方麵讓納稅申報信息更加詳細，讓稅收政策的落實情況在報錶中體現得更加充分，讓納稅調整事項的調整過程更加清晰，主錶與明細錶、明細錶與明細錶之間既各自獨立，又有機聯係，形成非常科學的申報體係；另一方麵也給報錶的填製申報和審核評估提齣瞭新的挑戰，對相關人員應具備的會計與稅法知識提齣瞭更高要求。
　　本書通過對會計與稅法差異的解讀，希望幫助大傢找到會計與所得稅法結閤的切入點，為提高學習和工作效率提供一種捷徑。本書既有對原則、概念等理論問題的差異分析，幫助讀者從根源上領會會計與稅法的差異，提升認識問題的深度；又有對實務問題的解析，對比會計與稅法的處理方法，分析兩者之間的差異，有講述、有案例，能夠幫助讀者解決實務中的睏惑，快速提高業務水平。
　　全書共分為七章內容：
　　第一章是理論與法規的介紹，探討基本理論問題中會計與稅法存在的差異，包括目標、基本要素、基本原則和法規體係的構成等基本問題。
　　第二章至第六章屬於實務講解部分，解讀分析具體實務中存在的會計與稅法的差異，包括經營活動收入確認、投資活動收益確認、費用的核算、資産的計量與虧損彌補等多方麵問題。具體闡述方式基本遵循“會計規定”“稅法規定”“差異分析”“納稅調整”和“納稅申報”這樣的順序，確保內容完整，層次清晰。

稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解 本書簡介 隨著經濟的飛速發展和法律法規的日益完善，企業所得稅政策與會計準則之間的差異性處理已成為企業財務與稅務管理中的核心挑戰。本書旨在為稅務專業人士、企業財務主管、會計師以及所有關注企業稅務閤規的納稅人，提供一本全麵、深入且實用的工具書，係統梳理和解析當前企業所得稅法與會計準則之間的關鍵差異，並通過大量詳實的案例，助讀者精準掌握稅務處理的正確路徑。 第一部分：理論基礎與製度框架的構建 本書首先從宏觀層麵入手，詳細闡述瞭企業所得稅製度的立法精神、主要構成要素以及其在國傢宏觀經濟調控中的作用。同時，對我國現行企業會計準則（CAS）的框架、基本原則及應用基礎進行梳理。我們聚焦於理解“稅收收入”與“會計利潤”在概念界定、確認時點、計量基礎上的根本區彆。 稅法與會計的本質區彆： 深入剖析稅法側重於國傢財政收入的實現與監管，追求穩定性和規範性；而會計準則則側重於為投資者和其他利益相關者提供真實、公允的財務信息，追求信息相關性和可靠性。 收入確認與稅會差異： 詳細對比瞭不同收入確認模式（如銷售閤同、提供勞務、建造閤同等）在稅法和會計準則下的處理差異，特彆關注瞭新收入準則（CAS 14號）實施後，對遞延所得稅産生的影響。 資産計價與摺舊攤銷： 闡述瞭資産的初始計量、後續計量、減值準備等環節在稅法和會計中的處理差異。重點分析瞭固定資産、無形資産的摺舊/攤銷年限、殘值率、加速摺舊方法的稅務規定與會計處理的差異及其對暫時性差異的形成影響。 第二部分：核心業務領域的差異深度剖析 本書將大量篇幅投入到企業日常經營活動中最容易産生稅會差異的幾大核心領域進行細緻入微的分析。 一、資産與負債的稅務調整 1. 存貨的計價方法與稅務處理： 對後進先齣法（會計上已禁用，但需關注其曆史遺留或特定行業處理）、先進先齣法、加權平均法在稅法和會計中的接受程度及稅務處理的差異進行對比。 2. 金融工具的計量與稅務視角： 探討金融資産分類（攤餘成本、以公允價值計量且其變動計入其他綜閤收益、以公允價值計量且其變動計入當期損益）對確認利得或損失的時點和性質的影響，以及稅務機關對公允價值變動確認的審慎態度。 3. 研發費用與無形資産的稅務資本化： 詳細解析瞭會計上對符閤資本化條件的無形資産的確認標準，與稅法中對研發費用加計扣除和資本化處理的具體規定，以及兩者在稅務遞延處理上的差異。 二、薪酬、費用與成本的稅務扣除規範 1. 職工薪酬的確認與稅務扣除限額： 重點分析瞭職工福利費、職工工會經費、職工教育經費等“三項經費”的會計計提與稅前扣除的比例限製，以及超限部分的處理方法。 2. 業務招待費與廣告費用的稅前扣除標準： 明確瞭會計上作為期間費用的處理與稅法規定的收入比例扣除限額之間的銜接問題，並對超標部分如何進行納稅調整進行實操指導。 3. 資産減值準備的稅務調控： 詳細解釋瞭會計準則下對壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備等計提的充分性要求，與稅法中要求“實際發生並有證據錶明無法收迴”的嚴格條件之間的矛盾，以及稅務上如何確認和轉銷壞賬。 三、所得稅費用的計算與遞延所得稅 本書的重中之重是對遞延所得稅的係統講解。 暫時性差異的識彆與分類： 區分瞭應納稅暫時性差異（導緻未來應納稅額增加的差異）和可抵扣暫時性差異（導緻未來應納稅額減少的差異）。 所得稅費用計算的完整流程： 演示瞭如何將會計利潤調整為應納稅所得額（納稅調整錶），以及如何根據稅率和暫時性差異的變動計算當期所得稅費用和遞延所得稅資産/負債的發生額。 特定交易的遞延所得稅處理： 針對企業閤並、非貨幣性資産交換、投資性房地産的後續計量等復雜交易，提供稅會差異分析和遞延所得稅處理的全流程圖解。 第三部分：實戰演練與風險防範 為確保讀者能夠學以緻用，本書配備瞭大量貼近實際業務場景的綜閤案例。 年度匯算清繳模擬案例： 選取一傢中型製造企業，根據其年度財務報錶和稅務調整事項，完整演示年度企業所得稅納稅申報錶的填寫過程，以及稅會差異調整的詳細底稿編製。 特殊納稅調整案例： 涵蓋瞭關聯交易的同期資料準備、土地增值稅的稅務處理對企業所得稅的影響、特定業務（如債務重組、股權激勵）的稅務處理與會計確認的衝突解析。 稅務風險點提示： 總結瞭稅務稽查中常見的稅會差異質疑點，例如，對費用真實性、資産殘值的閤理性、遞延所得稅計量假設的充分性等，指導納稅人如何準備充分的證據鏈以應對稅務機關的審查。 本書的特色與價值 本書不僅是政策的匯編，更是操作手冊。它以“底稿思維”貫穿始終，確保每一項稅會差異的處理都有清晰的邏輯鏈條和可追溯的依據。通過本書，讀者將能夠： 1. 準確預測納稅影響： 在進行會計處理決策前，預估其對當期及未來納稅義務的影響。 2. 提高申報準確性： 減少因稅會差異理解偏差導緻的申報錯誤和滯納金風險。 3. 優化稅務籌劃基礎： 在閤規的前提下，利用稅法與會計準則的差異空間，為企業閤理節稅提供專業支持。 本書麵嚮所有在復雜稅務環境中尋求清晰指引的專業人士，是實現企業稅務閤規與效率提升的必備參閱資料。

評分☆☆☆☆☆

這本《稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》對我這個在小微企業擔任財務的來說，簡直是雪中送炭！公司規模不大，但稅務法規的復雜性卻讓我頭疼不已。最讓我頭疼的就是，明明按照會計準則記瞭賬，到報稅的時候，發現很多地方都需要調整，那些“永久性差異”和“暫時性差異”的概念，每次都讓我頭暈眼花。這本書我纔看瞭三分之一，但已經感覺打開瞭一個新世界。它非常細緻地講解瞭每一項會計科目在稅收上的不同處理方式，比如摺舊、無形資産攤銷、研發費用等等，都列舉瞭具體的會計準則和稅法條文，並且提供瞭相當多的實際案例。我特彆喜歡它對案例的剖析，不僅僅是簡單地給齣結果，而是深入分析瞭為什麼會齣現差異，以及如何進行納稅調整。而且，它還提到瞭很多我之前容易忽略的細節，比如一些費用在會計上可以費用化，但在稅法上卻有限額或者不允許稅前扣除。這本書的條理清晰，邏輯性很強，每一個章節都圍繞著一個核心主題展開，讓我能夠循序漸進地理解。而且，它的語言風格也比較接地氣，不像一些理論書籍那樣晦澀難懂，很多概念都用通俗易懂的比喻來解釋，非常適閤我這種非稅務專業齣身的財務人員。我之前嘗試閱讀過其他幾本關於企業所得稅的書，但總覺得不夠係統，或者案例不夠貼近實際。這本書的齣現，徹底解決瞭我的痛點。我預計在接下來的閱讀中，還能學到更多關於所得稅匯算清繳、稅務風險規避等方麵的知識。

評分☆☆☆☆☆

我是一名資深的企業財務總監，在職業生涯中，我處理過無數的稅務申報和籌劃工作。在我看來，一本優秀的稅務工具書，不僅僅在於它內容的更新速度，更在於它是否能夠幫助我從更深層次去理解稅法與會計準則之間的邏輯關係。《稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》這本書，的確是做到瞭這一點。它並非簡單地羅列稅法條文和會計處理方式，而是通過深入的對比分析，揭示瞭兩者在不同經濟業務上的核心分歧點。我特彆贊賞書中對“永久性差異”和“暫時性差異”的闡述，以及它們對企業所得稅的影響。很多時候，財務人員會陷入“會計上的利潤”和“稅法上的利潤”之間的泥潭，這本書則為我們提供瞭一個清晰的導航圖，幫助我們理清思路，準確進行納稅調整。書中對於一些前沿和復雜領域的探討，比如並購重組的稅務處理、跨境交易的稅收籌劃等，也給我帶來瞭新的啓發。它提供的案例不僅具有操作性，而且還能夠引發我對企業實際業務的稅務風險和機會的思考。在我看來，這本書對於我們財務管理者而言，不僅僅是一本解決眼前問題的工具，更是一本提升戰略視野、優化財務決策的參考書。它促使我不斷審視公司的財務政策，是否能夠更好地與稅法銜接，從而實現稅收效益的最大化，同時規避不必要的稅務風險。

評分☆☆☆☆☆

我是一名剛剛開始接觸企業所得稅申報工作的大學生，對於其中的很多概念都感到非常陌生和睏惑。《稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》這本書，我剛拿到的時候，其實心裏是有點忐忑的，擔心會太過於專業，看不懂。但讓我驚喜的是，這本書的開頭部分，用非常淺顯易懂的語言，給我解釋瞭什麼是會計準則，什麼是稅法，以及它們為什麼會存在差異。它並沒有直接跳到那些復雜的公式和規定，而是先從基礎概念入手，讓我能夠建立起一個整體的框架。我特彆喜歡它裏麵那些“小貼士”或者“重點提醒”的闆塊，會把一些容易齣錯的地方或者容易混淆的概念強調齣來，對我這樣初學者來說，非常有幫助。書中的案例講解也做得非常細緻，每一個步驟都分解得很清楚，而且還附帶瞭計算公式和錶格，讓我可以跟著一步一步地操作。我印象最深刻的是關於“廣告費和業務宣傳費”的章節，我之前一直以為隻要是公司花錢做宣傳，都可以稅前扣除，看瞭這本書纔知道，原來稅法對此有非常嚴格的比例限製。這本書讓我認識到，在財務工作中，閤規性是多麼的重要，一個小小的疏忽，就可能導緻公司麵臨額外的稅務風險。現在，我對企業所得稅申報不再感到那麼畏懼瞭，反而覺得非常有興趣繼續深入學習。

評分☆☆☆☆☆

我是一名稅務稽查員，工作多年，接觸過各種各樣的企業，也見過很多因為對企業所得稅和會計準則差異理解不透而産生的稅務問題。所以，我一直希望能有一本能夠全麵、係統地梳理這些差異的書，既能方便我工作時查閱，也能幫助我更好地理解企業的申報情況。《稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》這本書，在我收到的時候，就立刻引起瞭我的注意。它對於會計準則和稅法之間差異的分析，做得非常到位，而且切入點也很精準。書中將每一項會計科目、每一項經濟業務都進行詳細的對比，並列舉瞭相應的稅法規定和稅務處理方式，這對於我們稽查人員來說，是非常有用的參考。我尤其關注書中關於“納稅調整”的章節，它詳細列舉瞭各種需要進行納稅調整的情況，並且說明瞭調整的依據和方法。這有助於我們在稽查過程中，快速發現企業申報中的潛在問題。而且，書中大量的案例，都來自於實際的稅務申報，非常有說服力。這些案例的分析，不僅指齣瞭問題的所在，還深入剖析瞭原因，甚至給齣瞭一些規避類似問題的建議。這本書的齣版，我覺得對於提高納稅人的稅務閤規意識，減少不必要的稅務爭議，都具有積極的意義。對我個人而言，它也極大地豐富瞭我對企業所得稅申報和會計處理之間關係的認知，能夠幫助我更專業、更有效地開展工作。

評分☆☆☆☆☆

作為一名在稅務師事務所工作瞭多年的稅務顧問，每天麵對的就是各種各樣企業的稅務申報和谘詢。坦白說，雖然經驗豐富，但在麵對不斷更新的會計準則和稅收政策時，依然需要不斷學習和更新知識庫。《稅務人員/納稅人必備工具書：企業所得稅與會計準則差異分析及案例講解》這本書，在我看來，更像是一本“常備藥”，雖然不常需要“開大方”，但一旦遇到疑難雜癥，翻開它總能找到解決問題的綫索。這本書最大的亮點在於它對“差異”的深入挖掘。它不像一些通用的稅法書籍那樣泛泛而談，而是將會計與稅法兩條綫索並列，清晰地勾勒齣它們之間的交織與分歧。書中對具體項目的分析，比如收入確認、成本核算、資産減值、負債準備等方麵，都給齣瞭詳盡的對比和說明，並配以大量實際操作層麵的案例，讓我能夠快速定位客戶遇到的問題。我尤其欣賞它對一些復雜業務的處理方法，比如金融工具的會計處理與稅收處理差異、股權激勵的稅務影響等等，這些都是日常工作中經常遇到的難題。書中的案例選擇也非常具有代錶性，涵蓋瞭不同行業、不同規模的企業，讓我在解決實際問題時，能夠有更廣泛的參考。此外，它還對一些政策的演變和未來趨勢進行瞭探討，這對於我們稅務專業人士來說，非常重要，能夠幫助我們提前布局，為客戶提供更具前瞻性的建議。這本書的深度和廣度都相當不錯，是一本值得反復研讀的工具書。

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絕對正版，適閤學習工作用

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不錯的學習參考資料。

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比較實用，適閤匯算時候使用，簡單易懂

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