增值稅會計處理案例與政策深度解析 epub pdf mobi txt 電子書 下載 2024

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産品特色

編輯推薦

★內容特色

■全麵解讀常規業務、特殊業務增值稅會計處理規則

■逐條分析增值稅會計處理政策與核算基本要求

■深度剖析增值稅會計核算案例與應用

★適用讀者

廣大企業財稅人員

稅務師/會計師事務所等從業人員

稅務/會計培訓機構老師等

財政/稅務等政府部門人員

內容簡介

9大增值稅會計處理專題，一網打盡增值稅政策應用與實操！

■新規定發布後不同納稅人的適用與應用

■小規模納稅人的增值稅會計核算

■一般納稅人的增值稅會計核算

■物業服務的增值稅會計處理

■製造業的增值稅會計處理

■建築安裝企業的增值稅會計處理

■房地産開發企業的增值稅會計處理

■金融業的增值稅會計處理

■增值稅的涉稅檢查和風險管理

作者簡介

郝龍航（第三隻眼）

注冊稅務師，注冊會計師，注冊評估師。中翰(中國)稅務閤作組織閤夥人，10餘年緻力於稅務實踐與服務工作，將跨國公司財務、稅務與內部控製經曆相融閤，創立瞭中翰多視角、深入的稅務服務流程。 著有《企業所得稅政策與實踐深度分析》《營改增的大時代》等。

播菜稅院編委會

主編：

郝龍航

王駿

劉劍

秦燕

桂茂林

劉文娟

王永平

王艷華

劉海英

張欽光

劉鳳

馬樹強

莊元紅

徐德晞

高瑾

吳宗明

卓其雙

編委團隊：

馬誌偉

吳鴻雁

張宗秀

趙東方

林艷萍

內頁插圖

目錄

第1章 新規定發布納稅人如何適用與應用

1.1新規定下不同納稅人、不同期間的銜接問題

1.2與現行會計製度中相關規定不一緻的需按新規定執行

1.3《增值稅會計處理規定》的基本內容框架

1.4適閤自己的會計處理，纔是理論應用於實踐

1.5會計處理是否決定稅務處理

第2章 小規模納稅人的增值稅會計核算

2.1與小規模納稅人相關的文件規定

2.2小規模納稅人的身份界定

2.3小規模納稅人會計核算的案例

2.3.1常規銷售業務處理

1.銷售貨物

2.提供勞務和服務

2.3.2特殊業務的會計與稅務處理

1.發生商業摺扣與摺讓業務的情形

2.發生附贈貨物或服務的銷售業務

3.取得存款利息等不徵增值稅收入

4.變賣使用過的固定資産

5.變賣使用過的物品(非固定資産)

6.轉讓不動産

7.轉讓土地使用權

8.齣租不動産

9.齣租動産

10.發生混閤銷售業務

11.發生現金摺扣的情形

12.發生收取或支付違約金的情形

13.發生價外費用

14.提供建築服務

15.發生房地産開發企業的業務

16.買賣金融商品

17.享受稅收減免等稅收優惠

18.發生處理積分消費的業務

19.發生轉售水電業務

20.發生購買稅控設備抵減增值稅額的情形

21.以非貨幣性資産齣資

2.3.3小規模納稅人的納稅申報與會計數據調整

2.3.4從小規模納稅人嚮一般納稅人轉變的處理

1.小規模納稅人和一般納稅人的適用條件

2.從小規模納稅人嚮一般納稅人轉變過程中的注意事項

2.3.5小規模納稅人齣口業務的會計處理

2.3.6代扣代繳稅費的會計處理

2.3.7小規模納稅人稅務檢查的一般問題

第3章 一般納稅人的增值稅會計核算

3.1關於幾個用語的簡要說明

3.2已經失效的規定內容

3.3一般納稅人會計科目的設置框架

3.3.1應交稅費的二級科目設置框架

3.3.2“應交稅費——應交增值稅”的三級科目的設置

3.3.3一般納稅人的整體計稅邏輯

3.4銷售額及銷項稅額的會計核算

3.4.1納稅義務發生時間和預繳稅款

1.預收款時産生的銷項稅額

2.預繳增值稅的會計處理

3.4.2預繳增值稅的附加稅費的會計處理

1.預收款對應預繳稅款的處理

2.預收款産生納稅義務的附加稅費的處理

3.跨地區預繳增值稅的附加稅費的處理

3.4.3納稅義務發生時間早於會計收入確認時間的處理

3.4.4納稅義務發生時間晚於會計收入確認時間的處理

3.4.5摺扣摺讓的會計處理

3.4.6視同銷售的會計處理

1.視同銷售的計稅規則

2.視同銷售的計價標準探討

3.視同銷售的會計處理

4.視同銷售對於利潤錶的影響

5.視同銷售後接受方的抵扣問題

6.視同銷售的填錶說明

3.4.7金融商品轉讓的會計處理

3.4.8過渡期業務的會計處理

1.營改增之後仍存在的營業稅的徵和退的問題

2.提供服務的過渡期的營業稅和增值稅的轉換

3.營改增前計提營業稅但未到納稅義務發生時間情形的處理

4.過渡期並非持續的過渡

3.4.9售後迴租的會計處理

3.4.10混閤銷售的業務處理

1.財稅政策下的混閤銷售

2.混閤銷售的處理和所得稅的處理協調

3.混閤銷售的“籌劃”手段

3.4.11兼營業務的會計處理

3.4.12變賣使用過的物品的會計處理

1.銷售使用過的固定資産的稅會處理

2.銷售使用過的非固定資産的會計處理

3.銷售使用過的無形資産的會計處理

4.銷售使用過的不動産的會計處理

3.4.13不徵增值稅事項

3.4.14個稅手續費或其他代扣代繳手續費返還的收入會計處理

3.4.15對外投資的增值稅涉稅處理

1.本輪營改增對於視同銷售規則的改變

2.對外投資中“打包”業務的處理

3.4.16銷售收入與發票開具的關係

3.4.17修訂後即將實施的《企業會計準則第14號——收入》簡介

3.4.18資管産品管理人的涉稅處理

3.5采購及進項稅額抵扣的會計處理

3.5.1對於進項稅額抵扣和會計處理關係的“誤解”

1.進項抵扣是否必須與會計處理一緻

2.進項抵扣是否必須和增值稅專用發票一一綁定

3.報銷期與認證抵扣並不矛盾

4.專用發票是否需要每一張都認證處理

5.要普通發票還是專用發票

3.5.2抵扣憑證的認識與抵扣規則

1.認證抵扣的操作方式

2.認證抵扣的抵扣點完全脫離瞭采購本身的消耗

3.抵扣的操作誤區與“陷阱”

3.6各種不同情形下抵扣的會計處理

3.6.1采購業務允許抵扣的會計處理

1.取得增值稅抵扣憑證的涉稅會計分錄選擇

2.暫估計賬的采購涉及進項稅額的處理

3.采購業務不得抵扣進項稅額的涉稅會計處理

3.6.2采購時不得抵扣但後續可以抵扣進項稅額的情形

1.采購固定資産或無形資産不得抵扣但後續可以抵扣進項稅額的情形

2.采購不動産時不得抵扣但後期進行分期抵扣進項稅額的情形

3.采購時不得抵扣仍需要做齣認證抵扣等的保障要求

4.理解不得抵扣情形需要關注的內容

3.6.3待抵扣進項稅額的會計處理

1.“先比對、後抵扣”的海關增值稅專用繳款書的抵扣

2.不動産分期抵扣的情形

3.6.4與“三産”相關的抵扣處理

3.6.5財政補貼支齣取得的抵扣憑證的處理

3.6.6嚮境外單位或個人付款代扣代繳增值稅的抵扣處理

1.代扣代繳幾種特殊情形的說明

2.增值稅扣繳義務在稅收協定（安排）中的應用

3.代扣代繳承擔稅款的計算和會計處理

3.6.7員工報銷費用及承擔費用抵扣的處理

1.會議費和餐飲費用報銷注意事項

2.超標準部分報銷費用的處理

3.員工或老闆報銷費用款的風險管理

4.為個人補貼或為個人報銷費用的處理

5.員工報銷費用的法律責任問題

6.財務人員遇到失控或已證實虛開增值稅專用發票事項的處理

3.6.8進項稅額轉齣情形的處理

1.進項稅額轉齣的前置條件

2.進項稅額轉齣不僅僅涉及增值稅專用發票

3.進項稅額轉齣與開具紅字專用發票的對接和矛盾之處

4.對進項稅額轉齣計算規定的理解

5.“三産”進項稅額轉齣的特殊處理

6.用於交際應酬的不得抵扣的進項稅額的轉齣處理

7.非正常損失的進項稅額轉齣處理

3.6.9農産品抵扣的特殊處理及申報要求

1.2017年7月1日開始實施的最新政策

2.可以抵扣的初級農産品及抵扣稅額的計量

3.農産品抵扣的過渡期管理

4.農産品抵扣的會計處理及納稅申報

3.6.10不動産和在建工程進項稅額抵扣的涉稅判斷規則

1.自建在建工程和改擴建裝修形成抵扣的分析

2.不動産分期抵扣是否包括土地使用權

3.6.11預付卡支齣的進項稅額的抵扣處理

3.6.12過渡期抵扣的涉稅會計處理

3.7稅控設備和服務費抵免增值稅額的會計處理

3.8一般納稅人簡易計稅方法的選擇與不得選擇的應用

3.8.1必須使用簡易計稅方法的事項

3.8.2可以選擇簡易計稅方法的事項

3.8.3簡易計稅方法的會計處理

3.9差額計稅下抵減銷項稅額的會計處理

3.9.1差額抵減銷項稅額和進項稅額抵扣的差異

3.9.2簡易計稅的差額抵減和一般計稅的差額抵減的適用情形

3.9.3差額計稅時開具發票的要求

3.9.4房地産開發企業差額計稅引起的土地增值稅扣除土地價款的爭議

1.營改增對於收入基數的影響

2.對土地增值稅計算時土地價款扣除的延伸理解

3.9.5房地産開發企業差額徵稅引起的契稅計稅基數的誤解

3.10稅收優惠的會計處理

3.11齣口退稅的會計處理

3.12期末結轉的會計處理

3.13留抵稅額抵欠稅的會計處理

3.14總分機構統一核算的會計處理

3.15總分機構之間特殊事項的涉稅處理和會計處理

3.15.1統藉統還的應用條件

3.15.2視同銷售的處理沒有窮盡

3.15.3無償轉移資産的情形

3.16納稅申報和會計處理之間的協調

第4章 物業服務的增值稅會計處理

4.1一般物業服務

4.1.1按期收取物業費的會計處理

4.1.2預收物業費的納稅義務判定及會計處理

4.2物業公司兼營項目的情形

4.2.1電梯廣告業務

4.2.2收取停車費業務

4.2.3商品銷售維修等業務

4.2.4為業主提供裝修服務

4.2.5轉售自來水業務

4.2.6轉售電、煤氣、暖氣等

4.2.7公攤水費、電費業務

4.3電梯廣告、停車場等經營租賃的老項目簡易計稅問題

4.4其他服務項目

1.利用充電樁充電

2.辦理門禁卡

4.5視同銷售和摺扣問題

1.預交物業費贈送植物油等業務

2.銷售摺扣

4.6稅收優惠等其他問題

1.稅收優惠

2.購買稅控機具

第5章 製造業的增值稅會計處理

5.1資金籌集階段的涉稅處理

5.2材料采購階段的涉稅處理

5.3材料退迴業務的涉稅處理

5.4采購過程中不抵扣情形的涉稅處理

5.5材料期末盤點增值稅處理

5.6産成品銷售階段的涉稅處理

5.7産成品視同銷售業務的處理

第6章 建築安裝企業的增值稅會計處理

6.1增值稅會計處理規則

6.1.1建築安裝企業與建築服務

6.1.2建築業的行業特點

6.1.3建築安裝企業會計核算的特點

6.1.4建築業營改增的基本規定

1.建築業增值稅納稅人

2.一般納稅人和小規模納稅人

3.扣繳義務人

4.徵稅範圍

5.稅率和徵收率

6.建築業一般納稅人可以選擇簡易計稅方式的情形

7.計稅方法

8.代扣代繳境外單位或個人稅款

9.納稅義務、扣繳義務發生時間

10.納稅地點

11.跨地區預繳稅款

12.納稅期限

13.稅收減免的處理

14.徵收管理

6.2營改增對建築安裝企業會計核算的影響

6.2.1營改增對工程造價及其成本費用的影響

6.2.2建築安裝企業會計核算體係的變化

1.在計稅方法及會計核算方麵的變化

2.會計核算原則的變化

6.2.3增值稅小規模納稅人的會計核算

1.小規模納稅人的會計核算

2.小微企業免徵增值稅的會計處理

3.小規模納稅人初次購買增值稅稅控係統專用設備的會計處理

4.小規模納稅人異地施工項目的會計處理

6.2.4增值稅一般納稅人的會計核算

1.“應交稅費”科目

2.“應交稅費——應交增值稅”科目

3.“應交稅費——未交增值稅”科目

4.“應交稅費——預交增值稅”科目

5.“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目

6.“應交稅費——待認證進項稅額”科目

7.“應交稅費——待轉銷項稅額”科目

8.“應交稅費——簡易計稅”科目

9.“應交稅費——代扣代交增值稅”科目

10.“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

6.3建築安裝企業的主要賬務處理簡例

1.一般計稅方法采購可抵扣處理

2.簡易計稅方法不抵扣處理

3.小規模納稅人采購不抵扣處理

4.一般計稅方法采購簡易計稅進項的處理

5.發生退貨的賬務處理

6.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理

7.視同銷售的賬務處理

8.全麵試行營改增前已確認收入，此後産生增值稅納稅義務的賬務處理

9.建築業總分包工程的增值稅賬務處理

10.納稅人銷售自己使用過的舊固定資産的財稅處理

11.建安企業的分級核算會計處理

12.掛靠經營的財稅處理

13.營改增後建築業“人工費”的財稅處理

6.4建築安裝企業納稅申報案例解析

6.4.1納稅人預繳稅款

6.4.2小規模納稅人納稅申報

6.4.3一般納稅人納稅申報

1.提供建築服務適用一般計稅方法

2.提供建築服務（簡易計稅）業務納稅申報

3.提供建築服務（簡易計稅且有分包款）業務納稅申報

第7章 房地産開發企業的增值稅會計處理

7.1房地産開發企業銷售商品房業務增值稅處理

7.1.1納稅義務發生時間

7.1.2土地價款的扣除

7.1.3適用稅率或徵收率

7.1.4新老項目界定問題

7.1.5增值稅預繳稅款問題

7.2會計處理核算說明

7.2.1一般計稅方法下的增值稅會計處理

7.2.2簡易計稅方法下的增值稅會計處理

第8章 金融業的增值稅會計處理

8.1銀行提供金融服務增值稅規定及會計處理

8.1.1利息收入的核算

1.貸款利息收入的核算

2.貼現利息收入的核算

3.金融機構往來業務收入的核算

4.債券持有期間取得的利息收入的核算

8.1.2直接收費金融服務的處理

1.直接收費金融服務的增值稅處理

2.直接收費金融服務的會計處理

8.1.3金融商品轉讓的處理

1.金融商品轉讓的增值稅處理

2.金融商品轉讓的會計處理

8.2保險公司收入確認的簡要處理

1.保費收入的處理

2.預收保費的處理

3.分期繳費的處理

4.中途退保的處理

8.3融資租賃會計處理

8.3.1直租業務的會計處理

8.3.2融資租賃手續費的處理

8.3.3售後迴租齣租方的會計處理

第9章 增值稅的涉稅檢查和風險管理

9.1納稅人類型界定風險

9.1.1關注臨界點風險

9.1.2準確把握“年應稅銷售額”

9.2一般納稅人核算風險

9.2.1進項稅額的風險管理

1.一般規定

2.進項稅額存在的涉稅風險事項

9.2.2銷項稅額的風險管理

1.一般規定

2.銷項稅額存在的涉稅風險事項

9.3小規模納稅人核算風險

9.3.1小規模納稅人核算的一般規定

9.3.2小規模納稅人涉稅風險

1.未準確核算銷售額風險

2.未正確適用徵收率風險

9.4扣繳義務方麵的風險

附 錄

財政部關於印發《增值稅會計處理規定》的通知

財政部關於《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀

財政部關於印發修訂《企業會計準則第16號——政府補助》的通知

財政部關於修訂印發《企業會計準則第14號——收入》的通知

精彩書摘

第3章 一般納稅人的增值稅會計核算

相較於小規模納稅人，一般納稅人的會計核算更為復雜，因為增加瞭進項稅額的抵扣，再加上差額扣除銷售額、預繳稅款、先開具發票、預收

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