具體描述
內容簡介
《會計核算中企業所得稅疑難400問》是徐箐老師根據30多年稅務工作實際經驗和公眾號“數據空間”中微信學員提問整理，並結閤公眾號“徐箐私房課”內容輔導模式匯編而成。其形式：為瞭企業財務人員便捷操作和與具體獨立的問題進行對接，采取瞭問答形式。其解答方式：嚴格按照國傢稅務總局新政策作為問題指導依據。作者簡介
徐箐，經濟師、稅務師。清華大學繼續教育學員、中科大EDP、北京大學EDP講師。從事稅務機關工作30多年，曾擔任過稅收徵收管理、稅務稽查、企業所得稅、稅收政策法規、企業財務製度管理部門主要負責人，企業稅收重大案件審理辦公室部門主任，稅務行政復議委員會主任，稅收執法檢查辦公室主任。稅務稽查案例審核、稽查復查負責人，負責內部涉稅文件和減免稅審簽。應邀受聘多傢企業稅務顧問及稅務審計和內訓工作。目錄
1．企業當年實際發生費用未及時取得有效憑證，其費用是否可以在企業所得稅稅前扣除？2．企業購入的專門用於研發活動的儀器、設備，當年沒有計提摺舊，是否可以在以後年度一次性提取在企業所得稅稅前扣除？
3．如果企業當年符閤條件的研發費用沒有享受加計扣除的稅收優惠，是否視為企業自行放棄？
4．企業嚮中華人民共和國境外的社會組織實施股權捐贈的。企業所得稅如何處理？
5．企業嚮公益性社會團體實施的股權捐贈，如何確定收入額和捐贈額？
6．股權溢價形成的資本公積轉增資本，投資方企業是否需要申報繳納企業所得稅？
7．企業當年計提的工資，在第二年匯算清繳之前發放的，企業所得稅稅前是否需要納稅調增？
8．單位每年組織員工進行體檢，體檢費用是否可以在企業所得稅稅前扣除？
9．已認定的享受免稅優惠政策的非營利組織在什麼情形下取消其資格？
10．企業注銷清算所得，是否可以彌補以前年度虧損？
11．固定資産加速摺舊與研究開發費用加計扣除優惠政策是否可以同時享受？
12．企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用是否允許企業所得稅加計扣除？
13．單位的工會組織從總工會領取的專用收款收據，是否可以作為企業所得稅稅前扣除憑據？
14．高新技術企業的名稱變更，是否可以繼續享受稅收優惠政策？
15．軟件企業、集成電路企業享受企業所得稅優惠政策，是否每年都需要嚮主管稅務機關備案？
16．小型微利企業稅收優惠和軟件企業兩免三減半能否同時享受？
17．納稅人什麼情況下可以申請延期繳納稅款？
18．企業當年符閤條件的研發費用沒有享受加計扣除的稅收優惠，是否相當於企業自行放棄？
19．企業用於研發活動的設備享受瞭加速摺舊的優惠，如何進行研發費用的加計扣除？
20．企業外聘研發人員的費用，是否可以享受企業所得稅加計扣除的優惠？
21．企業委托其他單位進行研發，發生的研發費用是否可以享受加計扣除的優惠？
22．設備既用於研發活動又用於非研發活動，其費用如何在企業所得稅稅前扣除？
23．哪些企業不允許使用研發費用加計扣除優惠政策？
24．是否所有企業都可以享受技術先進型服務企業所得稅優惠政策？
25．符閤固定資産加速摺舊（扣除）條件的企業可以自行選擇是否享受該項優惠？
26．哪些企業所得稅優惠項目不能在季度預繳時享受？
27．如何確定小型微利企業？
28．企業所得稅匯算清繳時形成多繳，在申請退稅時可否要求加算銀行利息？
29．研發費用加計扣除可以在企業所得稅季度預繳時享受嗎？
30．匯總納稅的企業分支機構在年度中間注銷，年終匯算清繳時按什麼分攤比例進行補稅或退稅？
31．企業重組中，取得股權支付的原主要股東在重組一年以後轉讓取得的股權，是否還符閤特殊性稅務處理的條件？
32．企業跨省遷移是否需要進行企業所得稅清算處理？
33．公司享受研發費用加計扣除的企業所得稅優惠政策，在什麼時間內需要嚮稅務機關報送什麼資料？
34．企業所得稅對工資薪金總額是如何界定的？
35．企業每月給員工報銷部分車費，能否在企業所得稅稅前扣除？
36．企業的固定資産達到使用年限報廢産生的損失，是否可以在企業所得稅稅前扣除？
37．企業不徵稅收入其發生的相關費用，能否在企業所得稅稅前扣除
38．企業取得集團總部的補貼收入，是否繳納企業所得稅？
39．企業轉讓股權如何確認股權轉讓所得？
40．企業跨年度一次性取得的租金收入如何申報納稅？
41．符閤條件的非上市公司股票期權、股權期權、限製性股票和股權奬勵如何進行稅務處理？
42．享受遞延納稅政策的非上市公司股權激勵必須同時滿足哪些條件？
43．公益股權捐贈企業所得稅處理四個方麵的要求
44．企業發生的存貨盤盈，是否需要申報繳納企業所得稅？
45．企業支付給員工的補充養老保險，是否可以在企業所得稅稅前扣除？
……
精彩書摘
《會計核算中企業所得稅疑難400問》：1.企業當年實際發生費用未及時取得有效憑證，其費用是否可以在企業所得稅稅前扣除？
徐箐指導：根據《國傢稅務總局關於企業所得稅若乾問題的公告》（國傢稅務總局公告2011年第34號）的規定，關於企業提供有效憑證時間問題企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬麵發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
2.企業購入的專門用於研發活動的儀器、設備，當年沒有計提摺舊，是否可以在以後年度一次性提取在企業所得稅稅前扣除？
徐箐指導：根據《國傢稅務總局關於固定資産加速摺舊稅收政策有關問題的公告》（國傢稅務總局公告2014年第64號）的規定，企業在2014年1月1日後購進並專門用於研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。
注意：企業除瞭在2013年底購人單位價值在5000元以上但不超過100萬元用於研發活動的儀器、設備不可以在計算應納稅所得額時一次性扣除，2014年之後的可以按照規定一次性，在計算應納稅所得額時扣除。
3.如果企業當年符閤條件的研發費用沒有享受加計扣除的稅收優惠，是否視為企業自行放棄？
徐箐指導：根據《財政部、國傢稅務總局關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅（2015）119號）第五條第4款的規定，企業符閤本通知規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以後未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受並履行備案手續，追溯期限最長為3年（注意：其他費用追溯5年）。
4.企業嚮中華人民共和國境外的社會組織實施股權捐贈的，企業所得稅如何處理？
徐箐指導：根據《財政部、國傢稅務總局關於公益股權捐贈企業所得稅政策問題的通知》（財稅（2016）45號）第四條的規定，所稱股權捐贈行為，是指企業嚮中華人民共和國境內公益性社會團體實施的股權捐贈行為。企業嚮中華人民共和國境外的社會組織或團體實施的股權捐贈行為不適用本通知規定。
5.企業嚮公益性社會團體實施的股權捐贈，如何確定收入額和捐贈額？
徐箐指導：《財政部、國傢稅務總局關於公益股權捐贈企業所得稅政策問題的通知》（財稅（2016）45號）的規定，①企業嚮公益性社會團體實施的股權捐贈，應按規定視同轉讓股權，股權轉讓收入額以企業所捐贈股權取得時的曆史成本確定。前款所稱的股權，是指企業持有的其他企業的股權、上市公司股票等。②企業實施股權捐贈後，以其股權曆史成本為依據確定捐贈額，並依此按照企業所得稅法有關規定在所得稅前予以扣除。公益性社會團體接受股權捐贈後，應按照捐贈企業提供的股權曆史成本開具捐贈票據。③本通知所稱公益性社會團體，是指注冊在中華人民共和國境內，以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的，並經確定為具有接受捐贈稅前扣除資格的基金會、慈善組織等公益性社會團體。
注意：所稱股權捐贈行為，是指企業嚮中華人民共和國境內公益性社會團體實施的股權捐贈行為。企業嚮中華人民共和國境外的社會組織或團體實施的股權捐贈行為不適用本通知規定。
執行期為：2016年1月1日起執行。
……
前言/序言
中共十八屆三中全會通過的《中共中央關於全麵深化改革若乾重大問題的決定》（以下簡稱《決定》），是指導新形勢下全麵深化改革的綱領性文件。《決定》從推進國傢治理體係和治理能力現代化，從優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國傢長治久安的高度，對深化稅製改革作齣全麵部署。特彆是隨著新一輪稅製改革的深入，稅收政策和法規也在不斷地調整和變化中，繁雜的稅收政策的變化，使許多企業財務人員麵臨著如何在繁雜的涉稅業務和多變得稅收政策尋找一條便捷的方法，即：“問題一對一”。尤其是企業所得稅作為收益稅種，在企業財務核算中無論是收入環節還是支齣環節，都滲透著國傢稅收法規、政策規範化處理的嚴格要求。財務人員在每一項業務處理中稍有不慎或者處理上的偏差，就會為企業帶來極大的損失和風險。《會計核算中企業所得稅疑難400問》是徐箐老師根據30多年稅務工作實際經驗和公眾號“數據空間”中微信學員提問整理，並結閤公眾號“徐箐私房課”內容輔導模式匯編而成。其形式：為瞭企業財務人員便捷操作和與具體獨立的問題進行對接，采取瞭問答形式。其解答方式：嚴格按照國傢稅務總局最新政策作為問題指導依據。
用戶評價
我是一名從事瞭十幾年財務工作的會計，一直以來，企業所得稅的復雜性都是我心中的一塊“硬傷”。盡管經驗豐富，但麵對一些新興的業務模式、跨區域的交易，抑或是一些非常規的稅務處理，我依然會感到力不從心。這本書，讓我仿佛找到瞭一個經驗豐富的“私人稅務顧問”。它不像教科書那樣係統地講解理論，而是以問答的形式，將那些最能觸動我們實際工作神經的問題一一呈現。我尤其看重書中對一些“灰色地帶”的處理，那些政策條文錶述模糊，或者在實踐中存在爭議的地方，這本書都嘗試給齣瞭相對權威和閤乎邏輯的解讀，並輔以案例分析，讓我在麵對類似情況時，能夠有理有據，做齣更穩妥的決策。例如，書中關於股權轉讓的稅務處理，就詳細分析瞭不同情況下的稅務影響，包括境內外的股權轉讓，以及涉及的各種稅費計算，這對於我們處理一些並購重組項目非常有幫助。我特彆欣賞作者在解答問題時，不僅給齣瞭結論，還常常會追溯到相關的法律法規和解釋，讓我們知道答案的由來，也方便我們進一步深入學習。這本書的語言風格也比較樸實，沒有太多華麗的辭藻，就是紮紮實實地解決問題，這讓我覺得特彆親切和信任。
評分坦白說，我之前對企業所得稅的理解一直停留在比較基礎的層麵，總覺得它是一個非常“枯燥”且“復雜”的領域。《會計核算中企業所得稅疑難400問》這本書，徹底改變瞭我這種看法。它沒有用晦澀的法律術語，而是用非常貼近日常會計核算實踐的語言，把那些看似“高大上”的企業所得稅問題，變得生動有趣，而且易於理解。我印象最深刻的是，書中對“關聯交易”的講解，比如母子公司之間的交易，或者公司與股東之間的交易，涉及到的定價、稅務處理方式，書中都進行瞭非常細緻的分析，並且列舉瞭許多實際案例。這讓我明白瞭，原來看似簡單的交易，在稅務處理上竟然有如此多的講究。這本書不僅僅是知識的傳遞，更重要的是它教會瞭我如何去“思考”和“分析”問題。當我遇到一個不確定的稅務問題時，我不再是茫然失措，而是會嘗試套用書中的思路，去尋找答案，去分析潛在的風險。這本書的優點在於，它沒有“照本宣科”，而是真正地從讀者的角度齣發，去解答那些我們最關心、最實際的問題。它就像一位循循善誘的良師益友，讓我對企業所得稅的學習興趣大增，也對自己的職業能力有瞭更大的信心。
評分我是一傢谘詢公司的閤夥人，客戶遍布各行各業，他們經常會就企業所得稅方麵的問題嚮我們尋求專業的意見。這本《會計核算中企業所得稅疑難400問》真是給瞭我莫大的幫助。它就像一個“移動的稅務智庫”，能夠快速地為我提供解決問題的思路和依據。在工作中，我遇到的客戶問題總是五花八門，有些甚至是教科書上難以找到現成答案的。而這本書，憑藉其廣泛的覆蓋麵和深入的解析，常常能為我打開新的思路。比如，我有一個客戶是一傢高科技企業，在處理軟件開發相關的費用時，遇到瞭很多稅務上的睏惑，包括成本的歸集、費用的確認等等。書中關於“無形資産”和“研發支齣”的問答，為我提供瞭非常寶貴的參考，讓我能夠為客戶提供更專業、更精準的建議。我特彆喜歡這本書的“問答”形式，它更貼近實際工作中遇到的問題，能夠讓我迅速找到切入點，而不是被動地去搜索信息。而且，書中對一些復雜問題的解答，都力求做到條理清晰，邏輯嚴謹，這對於我們這種需要提供專業谘詢服務的行業來說，至關重要。它不僅幫助我解答瞭客戶的疑問，更重要的是，提升瞭我自己在企業所得稅領域的專業能力。
評分作為一名財務主管，我經常需要為團隊成員在處理企業所得稅申報過程中遇到的各種難題提供指導。以往，我們常常需要花費大量時間去查閱稅法、政策文件，或者谘詢稅務機關，效率不高，而且有時還會因為理解偏差而齣現錯誤。《會計核算中企業所得稅疑難400問》這本書，就像是給我們的團隊配備瞭一套“標準操作手冊”。它將企業所得稅核算中最常見、最容易齣錯的400個問題進行瞭歸納整理，並給齣瞭清晰的解答。這極大地提升瞭我們解決問題的效率，也減少瞭不必要的稅務風險。我印象特彆深刻的是，書中關於“資産損失”的處理部分，非常詳細地列舉瞭各種可能遇到的情況，例如固定資産報廢、存貨跌價、壞賬損失等，以及相應的證據要求和申報流程。我們之前在處理一起固定資産報廢損失時，就因為證據不全而遇到瞭麻煩，後來參考瞭這本書的建議，重新收集瞭相關資料，順利通過瞭稅務檢查。這本書的結構清晰，檢索方便，當遇到問題時，我們可以很快地找到相關的問答。而且，它不僅僅是告訴你“怎麼做”，更重要的是解釋瞭“為什麼這麼做”，這有助於團隊成員更好地理解政策意圖，從而在日常工作中更加主動地規避風險。
評分這本《會計核算中企業所得稅疑難400問》簡直是我最近工作中遇到的“及時雨”，甚至可以說是“救命稻草”！作為一名基層稅務審計人員，每天麵對的報錶和法規都像一座座大山，尤其是企業所得稅，那些彎彎繞繞的政策規定，加上層齣不窮的實操問題，常常讓我焦頭爛額。這本書，顧名思義，就是針對那些我們最頭疼、最容易齣錯的地方，給齣瞭400個問答式的解答。我尤其喜歡它那種直擊痛點的風格，不像一些理論書籍那樣晦澀難懂，而是直接拋齣問題，然後給齣清晰、簡潔、可操作的答案。舉個例子，書裏對研發費用加計扣除的各種情況都做瞭詳細的梳理，從如何界定研發項目，到不同性質費用的歸集，再到實際操作中的注意事項，都寫得明明白白。我之前在處理一個軟件公司研發費用核算的時候，就卡在瞭幾個細節上，翻遍瞭各種政策文件也沒找到滿意的答案，後來是這本書裏的一個問題解答，幫我找到瞭突破口，直接解決瞭問題。而且，這本書的內容更新也比較及時，能夠跟得上最新的稅收政策變化，這對於我們這種需要不斷學習和更新知識的行業來說，簡直太重要瞭。它不隻是提供答案，更重要的是教會我們思考問題的方式，培養我們識彆和解決稅務風險的能力。
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