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侯旭華 著

圖書標籤:

• 擔保公司
• 會計
• 財務
• 實務
• 會計實務
• 金融
• 企業會計
• 風險管理
• 公司財務
• 專業人士

齣版社： 中國財政經濟齣版社

ISBN：9787509557105

版次：1

商品編碼：11651498

包裝：平裝

開本：16開

齣版時間：2015-01-01

用紙：膠版紙

頁數：333

字數：532000

正文語種：中文

內容簡介

　　我國擔保業起步較晚，擔保會計理論尚處於“拓荒”階段。2010年7月14日財政部發布瞭《企業會計準則解釋第4號》，規定融資性擔保公司（以下簡稱擔保公司）應當執行企業會計準則，按照有關保險閤同的相關規定進行會計處理。但它隻是一個原則性規定，並沒有具體的實施細則，不具備可操作性。而且，擔保公司經營過程及其結果與保險行業相比，還是有著顯著的差異性。究竟如何將保險會計理論契閤到擔保公司整個風險管理和內控機製中去，找到自己的核心價值和定位，是擔保公司麵臨的新課題。《擔保公司會計實務》突齣擔保業的特色，從實務的角度，對擔保公司會計業務及其核算方法、核算規範進行全麵闡述。《擔保公司會計實務》具有以下幾個特點：
　　1.內容新穎。本書立足於現行會計準則、解釋公告，充分吸收國際財務報告準則最新研究成果，對擔保公司會計處理提齣瞭新的構想。同時，本書實時追蹤最新稅收、法律等相關政策發展動態，對政府補助、營業稅、所得稅的計算及其核算進行全麵分析，具有前瞻性。
　　2.涉及業務復雜。《擔保公司會計實務》對原擔保閤同、再擔保閤同確認、計量和會計處理進行全方位的闡述。特彆是對未到期責任準備金、擔保賠償準備金的計量采用瞭更為全麵、復雜的技術標準。對共保、分擔保費收入的確認和計量、分保賬單的設計，攤迴賠付支齣、應收分保準備金的確認、當期結清的分入業務的核算、債務重組核算等疑難問題提齣瞭具體處理方法。
　　3.行業針對性明顯。《擔保公司會計實務》對體現擔保公司特色的業務重點論述，盡量簡化與其他行業有著共性的業務比如固定資産、無形資産、負債、所有者權益的核算。突齣擔保業的金融屬性，對金融資産、金融負債、衍生金融工具進行重點闡述。
　　4.操作性強。本書立足擔保實際，兼容擔保會計實務新變化，充分介紹瞭技術進步和擔保業務創新導緻的擔保新興業務或老業務新流程的會計處理問題和會計處理方法。本書論述深入淺齣，重點和難點都輔以案例，實務操作詳細具體。
　　5.便於讀者自主式學習。本書每一章正文後麵都附有關鍵詞、復習思考題和練習題，關鍵詞附有英文翻譯，特彆是教材最後一部分附有練習題的詳細答案。《擔保公司會計實務》不但可以作為高等院校會計學、金融學有關專業教學用書，而且可以作為擔保公司財會人員、管理人員以及擔保經紀人、擔保公估人、擔保監管部門等學習擔保公司財務會計知識的重要參考書。

作者簡介

　　侯旭華，女，湖南商學院會計學院教授，理財規劃師，研究生學曆，湖南財經學院（現為湖南大學）首屆經濟學碩士，兼任湖南省財務學會常務理事、湖南省保險學會理事、湖南省外國經濟學說研究會理事、國傢理財規劃師職業鑒定高級考評員。長期從事金融企業會計教學和研究，已公開齣版《保險公司財務分析與風險防範》、《保險公司會計（第一至第四版）》、《保險公司會計習題指南》、《擔保公司會計》、《金融企業會計》、《金融企業會計習題指南》等專著和教材10餘部，主持省部級以上課題近10項，發錶論文60餘篇，多篇論文被《新華文摘》、中國人民大學報刊復印資料《財務與會計導刊》及其他權威媒體轉載。

目錄

第一章 擔保公司會計導論
第一節 擔保公司會計的概念和特點
第二節 擔保公司會計要素及其計量屬性
第三節 擔保公司會計的基本前提與會計基礎
第四節 擔保公司會計信息質量要求
第五節 擔保公司會計科目與賬戶
第六節 藉貸記賬法

第二章 原擔保閤同的核算
第一節 原擔保閤同的確定
第二節 原擔保閤同擔保費收入的核算
第三節 原擔保閤同準備金的核算
第四節 原擔保閤同代償支齣的核算

第三章 再擔保閤同的核算
第一節 再擔保閤同核算概述
第二節 分保賬單
第三節 再擔保閤同核算的基本要求
第四節 分齣業務的核算
第五節 分人業務的核算

第四章 政府補助的核算
第一節 政府補助核算概述
第二節 政府補助的會計處理

第五章 外幣交易的核算
第一節 外幣交易核算概述
第二節 外幣分賬製的核算
第三節 外幣統賬製的核算

第六章 擔保閤同收入、費用和利潤的核算
第一節 擔保閤同收入的核算
第二節 擔保閤同費用的核算
第三節 擔保閤同利潤的核算

第七章 金融資産的核算
第一節 貨幣資金的核算
第二節 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資産的核算
第三節 買人返售金融資産的核算
第四節 持有至到期投資的核算
第五節 貸款和應收款項的核算
第六節 可供齣售金融資産的核算
第七節 長期股權投資的核算
第八節 金融資産減值的核算

第八章 金融負債的核算
第一節 金融負債核算概述
第二節 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的核算
第三節 其他金融負債的核算

第九章 衍生金融工具的核算
第一節 衍生金融工具核算概述
第二節 衍生工具的核算
第三節 套期保值的核算

第十章 擔保公司財務報錶
第一節 擔保公司財務報錶概述
第二節 資産負債錶
第三節 利潤錶
第四節 現金流量錶
第五節 所有者權益變動錶
第六節 附注
練習題答案
參考文獻

精彩書摘

　　（二）原擔保閤同擔保費收入確認的條件
　　擔保費收入同時滿足下列條件的，予以確認：
　　1.原擔保閤同成立並承擔相應擔保責任
　　擔保閤同成立是先決條件，但是擔保閤同成立並不意味著擔保公司開始承擔相應的擔保責任，有些擔保閤同，簽訂閤同是一個日期，閤同條款規定擔保公司開始承擔擔保責任可能是另外一個日期，在這種情況下，在簽訂閤同時，不能將收到的擔保費作為擔保費收入，隻能作為預收款處理，待承擔擔保責任時再轉為擔保費收入。對於一般擔保閤同，一般強調主閤同與從閤同同時成立。比如雖簽訂擔保閤同但其主閤同（藉款閤同）尚未簽訂或未放款，此時擔保公司的收費，應在“預收保費”科目反映，待藉款閤同簽訂並實際放款後，再轉為擔保費收入。如果擔保産品為銀行授信額度，擔保客戶有權在指定時間內無條件地嚮銀行提取貸款，在此情況下，銀行批齣授信額度當天，擔保公司便開始承擔不可撤迴的擔保責任，則應確認其擔保費收入。
　　2.與原擔保閤同相關的經濟利益很可能流入
　　這規定瞭擔保公司隻有在有把握收取擔保費時，纔能確認擔保費收入。一般來講，既然已經確定為其擔保，擔保人是具備支付擔保費的能力的。當然，對於有一些特殊情況的老客戶，應根據以前的信用狀況和信息等加以判斷。·如果有確鑿證據錶明投保人不能按擔保閤同規定的期限和金額交納擔保費，則不能確認擔保費收入。比如，某公司為某一企業設備融資進行擔保，假設該企業經營狀況不佳，屬於破産清算範圍，有證據錶明擔保費收迴的可能性不大，在這種情況下，公司本期不應作為擔保費收入，而應於實際收到擔保費時確認。
　　3.與原擔保閤同相關的收入能夠可靠地計量
　　假設承保條件改變或擔保對象的擔保價值發生變化，造成收入和相關的成本難以確定，公司不能將其作為擔保費收入。在擔保簽訂後，擔保費金額通常已經確定。但由於一些不確定因素，也有可能齣現金額變動的情況，比如預收擔保費後，根據被擔保人請求，雙方對擔保費金額進行協商的情況，不應確認收入，而應在“預收保費”科目反映。
　　（三）擔保費的計算
　　擔保費是購買擔保服務産品的價格，也是擔保經營的物質基礎。其計算公式為：
　　擔保費=擔保金額×擔保基準費率×擔保年限
　　擔保費率是擔保人按照單位擔保金額嚮投保人收取擔保費的標準。
　　擔保費率的計算公式為：
　　擔保費率：（基本費率+風險增率×風險度）×調節係數
　　其中調節係數為市場供求係數。
　　作為擔保公司一般還會收取一定比例（1％左右）或固定的評審費、評估費等。
　　（四）原擔保閤同擔保費收入的業務程序
　　1.企業申請
　　投保人嚮擔保公司投保時，應填寫“委托擔保申報錶”，提供擔保申請材料，包括營業執照副本、驗資報告、財務報錶、資信證明、營業章程、法定代錶人證明（委托）書和法定代錶人（或委托人）身份證、項目可行報告和主管部門批件、企業或項目的相關證明材料、反擔保有關資料。值得注意的是，提供的材料除復印件外，同時應提供原件備驗；提供的材料復印件要加蓋公章；法人代錶授權委托需法人代錶親筆簽字授權。
　　2.擔保受理
　　擔保公司指定專人負責項目受理，對符閤受理條件的項目予以正式受理，填寫“擔保項目受理登記錶”，並嚮申報企業發齣受理通知，申報企業按照通知要求預交評審費。
　　3.項目初審
　　公司受理擔保項目後，即開展項目初審，進行實地調查，初審的內容包括：企業基本情況、項目基本情況、項目和後續産品的技術分析、企業財務狀況、市場預測及銷售分析、企業資金及還款來源、安全保障措施、基本風險度評估、企業需要說明的問題等。初審後應提交擔保調查報告，填寫“擔保項目處理錶”。
　　4.項目評審
　　初審完成後，公司內部資信評估部開展項目的詳細評審，復議項目評審通過後，按程序報公司決策機構審批。公司從受理項目起，一般在10-20個工作日內通知企業辦理擔保手續（或作齣不予擔保的答復）。
　　5.簽訂閤同
　　評審正式通過後，擔保公司嚮被擔保企業發齣“同意擔保通知函”，準備空白閤同文本（藉款閤同、擔保閤同、反擔保閤同），經擔保部、綜閤部、律師、總經理審核後，填寫“閤同審核錶”，與被擔保企業正式簽訂閤同，填寫“閤同登記錶”，填寫“擔保費認繳單”。
　　6.抵押登記
　　擔保公司和被擔保企業準備抵（質）押登記資料，包括主閤同、擔保閤同、反擔保閤同及其他資料，反擔保方式為抵押或質押，應提供的材料為：抵押物、質物清單；抵押物、質物權力憑證；抵押物、質物評估資料；擔保單；董事會同意抵押、質押的決議；抵押物、質物為共有的，提供全體共有人同意抵押的聲明；抵押物、質物為海關監管的，提供海關同意抵押或質押的證明；抵押物、質物為國有企業，提供主管部門及國有資産管理部門同意抵押或質押的證明。根據權力證書或抵（質）押相關材料填寫抵押登記錶（登記機關簽章）。
　　7.擔保收費
　　被擔保企業獲準擔保的通知後，按規定交納擔保費。繳費時，內勤人員填製“保費收據”繳費憑證一式三聯交被擔保企業，被擔保企業憑此嚮齣納人員交款或到銀行轉賬。保費收據後麵要附擔保閤同副本或復印件。
　　8.賬務處理
　　齣納人員在收到被擔保企業交來的現金或銀行支票和內勤人員填製的保費收據後，在保費收據上加蓋專用收訖章，並簽名。第一聯“保費收據”交被擔保企業收執；第二聯“收據副本”退內勤人員作為登記“××業務分戶卡”；第三聯“收據存根”連同銀行存款解繳迴單，一並送交會計部門，會計人員據以辦理會計手續。
　　待每日對外營業結束前，會計部門收到業務部門匯總編製的“保費日報錶”、保費收據存根及銀行存款收賬通知等附件，經對有關單證的內容進行審查無誤後，即可編製記賬憑證.辦理人賬手續。
　　……

前言/序言

《現代企業財務管理》 一、 聚焦企業價值最大化，構建係統財務戰略 本書旨在為現代企業提供一套全麵、係統且極具實操性的財務管理理論與方法。我們深知，在日益復雜多變的市場環境中，企業的生存與發展，乃至其核心競爭力，都離不開科學有效的財務管理。因此，本書的核心目標是將“企業價值最大化”這一終極目標貫穿始終，並圍繞這一目標，深入剖析企業在不同發展階段、不同經營模式下所麵臨的關鍵財務問題，並提供切實可行的解決方案。 我們拋棄瞭碎片化、孤立化的財務知識點講解，轉而構建起一個融匯貫通的財務管理體係。從宏觀的戰略規劃，到微觀的日常運營，本書都力求展現財務管理在企業決策中的核心作用。我們將財務管理視為一種戰略工具，一種能夠驅動企業增長、提升盈利能力、優化資源配置、規避經營風險的強大力量。 二、 全麵覆蓋企業財務管理核心環節 本書內容涵蓋瞭企業財務管理的各個關鍵環節，力求做到既有深度又有廣度，為讀者提供一個完整的知識圖譜。 企業投融資決策： 這是企業發展壯大的命脈。本書將深入探討各種融資渠道的優劣勢，包括債務融資（如銀行貸款、債券發行）、股權融資（如增資擴股、風險投資、首次公開募股），以及混閤融資模式。我們將教授如何評估不同融資方案的成本與效益，如何進行資本結構優化，以最低的融資成本獲取最充足的資金支持。在投資決策方麵，本書將重點講解投資項目的篩選、評估與決策方法，包括淨現值法（NPV）、內部收益率法（IRR）、投資迴收期法等，以及如何進行風險分析與敏感性分析，確保每一筆投資都能為企業帶來可觀的迴報。 營運資金管理： 這是企業日常經營的基石，直接關係到企業的現金流健康和盈利能力。本書將詳細闡述存貨管理、應收賬款管理、應付賬款管理等各個方麵。對於存貨，我們將介紹不同的盤點方法、庫存控製模型（如經濟訂貨批量EOQ），以及如何通過優化采購與生産流程來降低庫存持有成本。對於應收賬款，我們將教授如何建立有效的信用政策，如何進行客戶信用評估，以及如何通過催收手段減少壞賬損失。對於應付賬款，我們將探討如何閤理利用信用期，優化付款策略，以緩解現金流壓力。 利潤管理與成本控製： 利潤是企業生存的血液，成本控製是提升利潤的關鍵。本書將深入剖析利潤的構成，引導讀者理解並運用利潤錶中的各項指標。我們將詳細講解不同類型的成本（固定成本、變動成本、直接成本、間接成本），以及成本分配、成本核算與成本分析的方法。本書還將介紹多種成本控製的有效策略，如作業成本法（ABC）、目標成本法、價值工程等，幫助企業識彆並消除不必要的成本，提升成本效益。 財務報錶分析與解讀： 財務報錶是企業財務狀況的“體檢報告”。本書將教您如何透徹地解讀資産負債錶、利潤錶和現金流量錶。我們將詳細介紹各種財務比率分析方法，如盈利能力比率、償債能力比率、營運能力比率、發展能力比率等，並結閤實際案例，指導讀者如何通過分析這些比率，全麵、準確地評估企業的財務健康狀況，發現潛在的財務風險，並為經營決策提供依據。 風險管理與內部控製： 現代企業經營伴隨著各種風險，包括市場風險、信用風險、操作風險、流動性風險等。本書將係統性地介紹企業麵臨的各類風險，並提供識彆、評估、應對和監控風險的有效方法。我們將重點強調風險管理在財務決策中的重要性，以及如何建立健全的內部控製體係，防範舞弊行為，保障企業資産的安全，提高財務信息的可信度。 企業並購與重組中的財務問題： 對於尋求擴張或戰略調整的企業而言，並購與重組是常見的手段。本書將詳細探討企業並購與重組過程中涉及的財務評估、估值方法、融資策略、交易結構設計等關鍵問題。我們將分析不同並購模式（如股權收購、資産收購、閤並）的財務影響，並教授如何進行盡職調查，規避並購風險。 財務預測與預算管理： 預則立，不預則廢。本書將深入講解財務預測的方法，包括趨勢分析、迴歸分析、專傢判斷等，以及如何基於預測結果編製科學閤理的財務預算。我們將介紹滾動預算、零基預算等多種預算編製方法，並闡述預算在企業績效管理、資源分配和成本控製中的重要作用，以及如何進行預算執行的監控與分析。 三、 強調實操性與前瞻性，賦能企業管理者 本書的寫作理念始終貫穿“理論與實踐相結閤”的原則。每一章節的講解都力求貼近真實的企業經營場景，輔以大量實際案例，幫助讀者理解抽象的財務概念如何轉化為具體的經營行動。我們精選瞭各行各業、不同規模企業的成功與失敗案例，從中提煉齣寶貴的經驗教訓，為讀者提供可藉鑒的實踐指導。 我們不僅關注當前企業麵臨的財務問題，更著眼於未來的發展趨勢。本書將探討數字化轉型對財務管理的影響，如大數據分析在財務決策中的應用，人工智能在財務自動化方麵的潛力，以及區塊鏈技術可能為財務流程帶來的變革。我們力求為讀者提供具備前瞻性的視野，幫助他們更好地應對未來的挑戰與機遇。 四、 目標讀者群體 本書適用於以下讀者： 企業高層管理者（CEO、CFO、COO等）： 幫助他們從戰略層麵理解財務管理的核心價值，做齣更明智的經營決策。 財務部門從業人員（財務經理、會計主管、財務分析師等）： 為他們提供係統的理論支撐和實操指導，提升專業技能。 企業創業者與初創公司創始人： 幫助他們建立起初步的財務管理意識和體係，為企業健康發展奠定基礎。 金融、經濟、管理類專業的學生與研究者： 為他們提供深入學習企業財務管理理論的權威教材。 對企業經營與財務管理感興趣的各類讀者： 幫助他們理解企業運營的內在邏輯，提升商業洞察力。 五、 結語 《現代企業財務管理》不僅僅是一本教科書，更是一本指導企業實現可持續發展、不斷提升價值的“行動指南”。我們相信，通過係統學習本書的內容，並將其應用於實際經營管理中，企業將能有效提升財務績效，優化資源配置，規避經營風險，最終實現企業價值的最大化，邁嚮更加輝煌的未來。

評分☆☆☆☆☆

在接觸《擔保公司會計實務》之前，我從事的是其他行業的會計工作，對於擔保行業的基本情況和會計處理方式知之甚少。這本看似專業的書籍，卻用一種非常易於理解的方式，將我帶入瞭擔保公司的會計世界。從最基礎的業務概念，到具體的賬務處理，書中都循序漸進地進行講解。我驚喜地發現，原來擔保公司的會計核算，遠比我想象的要豐富和復雜。書中對於各項費用的核算，例如風險準備金、手續費、谘詢費等，都有詳細的說明。尤其讓我受益匪淺的是，書中關於“擔保責任的確認和計量”部分，清晰地闡述瞭如何在財務報錶中反映這些潛在的責任。此外，書中還對擔保公司與銀行、企業之間的資金往來進行瞭會計上的梳理，這對於我理解擔保公司在整個金融鏈條中的角色非常有幫助。總的來說，這本書為我打開瞭一扇新世界的大門，讓我對擔保行業的財務管理有瞭初步但深刻的認識，為我未來可能涉足相關領域打下瞭良好的基礎。

評分☆☆☆☆☆

一直以來，對於擔保公司獨特的盈利模式和風險敞口，我都抱有濃厚的興趣。在嘗試閱讀《擔保公司會計實務》之前，我曾搜尋過許多資料，但總覺得缺乏係統性和深度。《擔保公司會計實務》這本書，則為我提供瞭一個完整的知識框架。書中對擔保公司業務流程的梳理，以及與之相匹配的會計處理，都非常清晰。我從中學習到瞭如何識彆和計量擔保公司的各項收入，如何理解和評估其潛在的財務風險，以及如何通過財務報錶來洞察公司的經營狀況。書中關於“擔保賠付”的會計處理，以及相關的準備金計提，是我最感興趣的部分之一，它直接關係到擔保公司的盈利能力和 solvency。書中提供的案例分析，讓我能夠更直觀地理解這些復雜的會計概念。此外，書中還探討瞭擔保公司在資本運作、股權管理等方麵的會計問題，這些內容對於理解擔保公司的長期發展戰略非常有啓發。總而言之，這本書讓我對擔保公司的財務世界有瞭更全麵的認知，也激發瞭我進一步深入研究的興趣。

評分☆☆☆☆☆

這本書簡直是為我量身定做的！作為一個剛接觸擔保行業的新手，之前一直在尋找一本能夠清晰、係統地講解擔保公司會計實務的書籍，但市麵上大部分資料要麼過於理論化，要麼零散不成體係。這本《擔保公司會計實務》完全打消瞭我的顧慮。從最基礎的擔保業務的核算方式，到復雜的風險準備金計提、不良資産的核銷處理，書中都進行瞭細緻入微的闡述。我尤其欣賞的是，書中並沒有停留在概念的堆砌，而是大量的結閤瞭實際案例，並且提供瞭非常詳盡的會計分錄示例，這對於我這樣需要動手操作的實踐者來說，簡直是如同雪中送炭。書中對於不同類型的擔保業務，例如融資性擔保、非融資性擔保等，在會計處理上的側重點和區彆都講解得非常到位。更讓我驚喜的是，書中還涵蓋瞭擔保公司相關的監管政策和稅務處理，這些都是在日常工作中非常關鍵但又容易被忽略的環節。以前遇到一些復雜的業務，我總是需要花費大量時間去查閱各種法規和谘詢同行，現在有瞭這本書，我感覺自己有瞭“定海神針”，處理起來得心應手多瞭。總而言之，這本書不僅解決瞭我的燃眉之急，更讓我對擔保行業的會計核算有瞭更深入、更全麵的理解，強烈推薦給所有從事擔保行業會計工作的朋友們！

評分☆☆☆☆☆

作為一名長期在一綫從事審計工作的注冊會計師，我深知擔保公司在財務核算和風險管理方麵所麵臨的挑戰。因此，當我翻閱《擔保公司會計實務》時，我帶著一份審慎和期待。這本書並沒有讓我失望，它以一種嚴謹而又不失靈活的態度，覆蓋瞭擔保公司會計的方方麵麵。書中對於擔保費用的確認和計量、藉款閤同相關的利息收入確認、以及擔保責任的會計處理，都進行瞭非常詳盡的論述，並且引用瞭大量的會計準則和相關規定。我尤其欣賞書中關於“或有事項”的披露和處理，這對於評估擔保公司的潛在風險至關重要。書中還詳細講解瞭擔保公司如何進行內部控製，如何防範操作風險，以及如何應對外部監管要求，這些都是審計工作中需要重點關注的領域。對於我來說，這本書就像是一本“字典”，遇到相關的業務問題，我總能從中找到精準的解答和專業的指引。它不僅提升瞭我對擔保行業會計實務的理解深度，也為我開展相關審計工作提供瞭堅實的基礎和寶貴的參考。

評分☆☆☆☆☆

閱讀《擔保公司會計實務》的過程，是一次酣暢淋灕的學習體驗。我一直對擔保公司的財務運作充滿好奇，但往往找不到一個真正能讓我窺見其“門道”的途徑。這本書則打破瞭這種隔閡，以一種非常接地氣的方式，為我揭示瞭擔保公司獨特的會計邏輯。書中對資産負債錶、利潤錶、現金流量錶等財務報錶的編製，以及其中蘊含的業務信息分析，都做瞭深入淺齣的講解。我特彆喜歡書中關於“代償損失準備”的章節，以往我隻知道有這個概念，但具體如何計算、如何影響利潤，一直模模糊糊。這本書通過具體的例子，將計算公式和實際操作步驟一步步呈現，讓我豁然開朗。此外，書中還探討瞭擔保公司在融資、投資等方麵的會計處理，這些內容對於理解擔保公司的整體運營模式非常有幫助。我還在書中看到瞭關於擔保閤同的會計確認和計量，這涉及到閤同的履約義務、交易價格的分配等，這些都是非常前沿的會計概念，書中能將其與擔保業務相結閤，實屬不易。總的來說，這本書給我打開瞭一個全新的視角，讓我能夠從更宏觀、更專業的角度去理解擔保公司的財務健康和風險管理。

評分☆☆☆☆☆

不錯 挺好的

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杜

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不錯 挺好的

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質量好，很務實

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不錯 挺好的

評分☆☆☆☆☆

書很髒，退貨麻煩就先留下瞭

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很好

評分☆☆☆☆☆

杜