优良税制论：基于伦理视域的探索与尝试 pdf epub mobi txt 电子书下载 2025

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姚轩鸽著

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税收伦理
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出版社：中国财政经济出版社

ISBN：9787509578988

版次：1

商品编码：12287026

包装：平装

开本：16开

出版时间：2018-01-01

用纸：胶版纸

具体描述

编辑推荐

税收事业与社会进步的推动者

税收在当下的中国已经成为一门显学，这归因于社会的进步与时代的机遇。新时代中国特色社会主义思想指引税制改革与经济发展，逢此良机，我们策划出版了这套“当代税收名家丛书”。

　　何谓税收名家？这里所讲的税收名家特指那些为推动税收事业和社会进步而摇旗呐喊的公共知识分子们。他们之所以被称为“名家”，自然有其过人之处，正所谓“石可破也，而不可夺坚；丹可磨也，而不可夺赤”。作为公共知识分子，他们独立思考，谦卑不忘弘毅，勇于进谏政府，积极投身公共事务；作为公共知识分子，他们坚守理想，怀揣忧患意识，努力追求真理，具有现实主义批判精神。

　　“铁肩担道义，妙手著文章”。这是对名家们性情特征的好注解。引经据典，追根溯源，播其声，扬其道，释其理，忘却一己之利益，弘扬社会之正气。他们将家国情怀、人文关怀融入广阔的社会经济实践。在现代法治社会的丛林里，他们有可能成为一种相对独立、具有社会正能量和影响力、代表社会良知和人类理想的社会阶层。

　　我们对税收名家的遴选，其实并未有一成不变的标准，但始终秉承一项原则，即入选者必须勤于学、志于道、游于艺，在税收领域有相当造诣，其观点犀利，自成一派，非人云亦云之辈。入选者，或擅长财税法制，或精通大数据治税，或融汇会计与税收，或执著于税收治理……他们关注于世界、国家、人类、民族、社会的进步，其观点闪烁着独特的伦理之魂和道德之光。

　　本套丛书的每一分册均具有两大结构：一是学术研究篇，二是人文情怀篇，即从这两个视角反映入选者的学术思想和人文情怀。我们期待各路神仙指点，更希望结识、聚集各方神圣。

　　最后，让我们为那些推进国家治理和社会进步而坚守理想、永不言弃的公共知识分子们点赞，正是他们的思想和行动辉映着时代的曦光。

“当代税收名家丛书”策划人樊清玉

内容简介

这是一部基于伦理视域研究税制优劣评价标准的学术著作，作者运用伦理学前沿成果，对税制的内涵与本质、结构与类型、目的与价值、征纳税行为事实如何之规律等基本问题进行了新的探索与诠释，并对税制异化、税制与“税痛”关系等重要问题做了原创性的分析与解读，进而推导出了优良税制之道德评价标准体系。同时运用这些道德标准，对先秦税制的得失、全球化中的税制竞争与冲突、大数据对税制的影响、现实中国税制改革中面临的挑战与压力，及其未来战略与策略选择问题，进行了深度思考与审视，角度新颖，高屋建瓴，值得认真关注。

前言/序言

　　十八届三中全会提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”，只有“法治财税”的理论框架和制度建设，才能张扬财税制度在现代治理体系中的积极功用。

　　一、法治与财税

　　“法治财税”这一概念的提出，首先离不开对“法治”和“财税”的承认和重视。法治与财税联系紧密。在经济全球化的浪潮中，法治作为一个国家的治理方式已经逐渐得到认可。法治既具有法律保留、正当程序等形式上的要求，又强调法律的道德基础，维护秩序与安全，还有公平正义与人性尊严。财税所需要的，正是这样的法治。现代财税制度需要建立在法治的基础上，财税政策的制定和实施不仅需要有法可依，而且需要有良法善治。财税制度的宗旨是保障公民财产权，由此衍生的控权理论则需要以完善的法治佐助。

　　法治推进良法善治的落脚点是维护公民权利，而财税作为私人财产权与公共财产权的连接点，对法治进步的推动作用自然不可小觑。因此，建立财税制度能推进中国的法治建设，只有维护好公民的私人财产权，保护纳税人的基本权益，满足政府的合理开支需要，才能实现民富国强。从这个意义上讲，财税正是实现法治中国梦的重要“助推器”。

　　“法治财税”这一概念却不仅仅是“法治”与“财税”的简单拼接，其立足于“从管理到治理”的时代语境变迁，同时伴随着社会制度的结构性变化也即法治重要性的不断提升，建基于公共财产治理与社会利益平衡的基本立场上。

　　二、法治财税的理念飞跃

　　从“财税法制”到“财税法治”再到“法治财税”，是观念、制度和行为方式的两次飞跃。财税法制是由财税法律法规构成的体系，从动态演进的角度出发，如果财税领域基本事项都能“法定”，那么实现“财税法制”是迟早的事。然而，由“财税法制”上升到“财税法治”，却不那么容易。法制既指一国的法律制度，也可以指严格依法办事的一种方式，主要指向的是具有实体性的法律制度，属于制度的范畴；而法治则主要是主张执政者应该严格守法、依法办事，是一种治国理念、原则和方法。周旺生：《法理学》，北京大学出版社2007年版，第520-521页。两者的主要联系则是：法治的实现，需要以健全法制为前提条件，没有健全的法律制度，则不可能产生真正的法治。财税法制强调健全基本财税事项的立法，使财税方面的事项有法可依；财税法治还强调各级政府应当在财税法律规范的框架内进行活动，体现对政府财政权力的制约。

　　不过，仅做到财税法制或财税法治仍然不够。前者限于法律文本的范畴，仅对“有法可依”提出要求，而对“良法善治”在所不问，这样无法有效适用于实践的法律体系又能起到什么作用？后者则更多关注制约公权力，忽略了财税领域中复杂的权力与权利关系。在现代治理语境下，“权力”并非受到“单向限制”，更强调“权力”对“权利”的助推和保障。从本质上讲，“财税法制”和“财税法治”都难以脱离法律工具主义之窠臼，仅仅揭示出财税事项在经济层面的规律从而制定法律，这与一般的财税制度有何区别？

　　有鉴于此，我们所提出的“法治财税”，正是在前两者的基础之上，努力做到以下四点：第一，一切财税行为，都必须纳入法治轨道，易言之，涉及公共财产的收入、支出、管理等全过程的一切事项，都须缘法而治；第二，“法治”作为定语修饰“财税”，这里的“法”是整全性概念，不限缩在狭义“财税法”视域，法律适用情事下，存在具体财税法律规范时自然直接适用该规范，相反情形下可借鉴相关法律部门的制度规范，如其他法律部门也无相关规定，则依循一般法理或基本法律原则，并据以推进相关规则建构；第三，“法治财税”突出财税的基础地位，即任何与财税相关的事项，都纳入考量范畴，不限于传统观念中的狭义财税活动；第四，这里使用“法治”而非“法制”，全面涵盖静态的法律制度和动态的法律实践，而且，要求财税领域的规范生成、运作、变迁，必须既在形式上符合法治要求，又在实质上体现法治的价值理念。

　　三、法治财税的理论基础

　　“法治财税”这一概念筑基于公共财产法、私人财产课税权、财税法定等多个理论之上，这些正是我们在本书第一部分所概括的学术理论。

　　法治财税对财税法制化提出了更高要求，不仅要求财税事项有法可依、有法必依，还要求在治国之时将法治化的财税制度作为基本的立足点，进而在宪法中明确规定重大财税事项。在推进法治财税的过程中，首要解决的便是公民财产权与国家课税权之间的冲突，而这正在公共财产法的理论范畴内。作为财税法核心范畴的“公共财产”，从形式上看，是可以货币形式表示的“公众之财”；究其实质而言，“公共财产”体现了国家与纳税人的关系、中央与地方的关系、立法与行政的关系和政府与市场的关系。公共财产区别于私人财产在法律制度构建中的核心要义便是控权，而建构于公共财产权概念之上的公共财产法，是经由私人财产转化而成的公共财产的正当化及其运行规则，其核心要义也是控权。

　　对公共财产权力的控制，具体体现为公共财产的取得和支配应严格遵循法定主义。例如，当前财税体制改革重点推进的“营改增”、消费税、资源税改革以及研究推进的房地产税和环境保护税改革，都应纳入税收法定原则的调整范畴，逐步实现税种立法。

　　控权说到底还是为了保护私人财产权，而私人财产权的私法与税法的双重保护是私人财产神圣不可侵犯的宪法地位的应有之义。以私法和税法的双重保障为依托，私人财产权不仅有权对抗其他平等市场主体，更有权对抗国家征税权的非法侵夺。这恰恰是法治财税所强调的对纳税人的扶持，也恰恰体现了纳税人利益和国家利益的和谐统一——既有利于国家的稳定、社会的和谐，又保障了个人的生存和发展。

　　四、法治财税与国家治理

　　近年来，法治财税的观念和价值愈来愈得到重视，这与国家治理体系和治理能力的现代化也紧密相关。党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提出，“财政是国家治理的基础和重要支柱”，彰显着财税体制在理财、治国、安邦中发挥着基石性和制度性作用。党的十八届四中全会审议通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，明确提出“建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家”的总目标，强调“科学立法、严格执法、公正司法、全面守法”的全过程、全覆盖，体现了从静态的、形式的和立法上的“法制”到动态的、实质的和全面的“法治”的飞跃。习近平总书记在党的十九大政治报告中进一步明确提出：“中国特色社会主义进入了新时代，这是我国发展新的历史定位”；“全面依法治国是中国特色社会主义的本质要求和重要保障”。如此种种，无不显示出法治财税的重要性与必要性，也说明法治财税为时代所需，为国家治理所需。法治财税建设的机遇与挑战并存，财税法学者应充分发挥自己的学术智慧，融理论与实践为一体，为推动国家的财税问题的解决贡献力量。

　　“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。”仅仅是概念的阐发，还不足以解决实际问题，法治财税与财税改革息息相关。财税体制改革从四个维度拉开序幕，事权与支出责任相适应，构建现代预算制度，完善税收制度，推进财税法治化进程。具体而言，《预算法》历经波折终于2014年8月完成首次修订，并于2015年1月1日起开始施行，新法在立法宗旨、预算编制、预算公开、地方债、预算法律责任等方面都有明显的完善；单行税种如房地产税、环保税、增值税、资源税等，在立法或学说上，都掀起了一股改革浪潮；税收征管法的修改则应着眼于对纳税人权利的尊重与保障，实现税收征管领域的“良法美治”……在法治视野下，我国的财税改革过程，应当同时也是税收法定的实现过程。法治作为一种规则的治理模式，能够最大限度地表达民情、反映民意、汇聚民智，最为广泛地统合分歧、赢得理解、凝聚共识，最为有效地增强改革成果的权威性、科学性与可接纳度。特别是随着改革进入攻坚期和深水区，面对思想观念的障碍与利益固化的藩篱，用法治思维指导改革进程就尤显重要。我们相信，法治框架下的财税改革，一定能够回应时代需求，构建起科学的财税体制，最终推进国家治理体系和治理能力的现代化转型。

　　在财税领域的各个层面，“法治财税”具有广阔的运用空间，机遇与挑战并存。法治思维在财税改革过程中至关重要，财税法学者应当结合中国发展的现有问题与实际需要，在现实基础上提出具有可行性、超前性的学术观点，使其能够为执政者和民众所接纳，通过智慧来推动法治财税理想的实现。有鉴于此，本书收录了我这几年来的相关理论学说，包括基础理论、预算制度革新、税制改革等多方面内容，以期展现法治财税研究的最新成果，助力当下和未来的法治财税建设。然而，要实现真正的“法治财税”，尚有很远的路要走。在探索法治财税的进程中，我们应当融通理论与实践，为解决中国的财税法实际问题贡献力量！

　　刘剑文

《变革的契机：现代经济的伦理重塑与制度革新》内容提要本书深入剖析了在全球化与数字化浪潮下，传统经济治理模式所面临的结构性挑战，并以前瞻性的视角探讨了构建一个更具包容性、可持续性和道德基础的新型经济秩序的必要性与路径。不同于聚焦于技术或纯粹市场效率的探讨，本书将伦理原则——特别是公平、责任与代际正义——置于经济制度设计与政策制定的核心地位。本书的逻辑主线围绕三大核心议题展开：经济伦理的回归与重构、制度创新的必要性与实践，以及全球治理的道德维度。作者以严谨的学术训练和深厚的跨学科洞察力，对当前盛行的功利主义经济范式进行了深刻的反思，主张必须将社会福祉与环境承载力内化为经济决策的根本约束。在经济伦理的回归与重构部分，本书首先梳理了从亚里士多德到当代社会契约论者关于财富、劳动与分配正义的经典论述。随后，重点剖析了在金融化和资本过度集中的背景下，收入不平等如何侵蚀社会信任和民主基础。作者提出了一种“责任导向型经济伦理”框架，强调企业不仅对股东负责，更应对其利益相关者乃至生态系统承担道德责任。这要求我们重新定义“成功”与“价值创造”的标准，从单一的股东价值最大化转向多维度的价值共创。关于制度创新的必要性与实践，本书将焦点投向税收、监管与社会保障体系的改革。作者认为，现行财政工具的滞后性已无法有效应对技术进步带来的财富分配冲击和“零工经济”的扩张。书中详细探讨了基于行为经济学和公共选择理论的政策工具创新，例如，如何设计更具累进性和适应性的财富税框架以缓解代际间资产固化的趋势；如何构建数字经济时代的税基，以确保跨国平台企业承担与其经济活动相匹配的社会成本。更关键的是，本书超越了单纯的“效率优先”的改革思路，强调任何制度变革都必须以维护个体尊严和提升社会整体韧性为依归。全球治理的道德维度是本书的另一大亮点。在全球气候危机、资源枯竭和移民潮日益严峻的今天，经济活动的边界已不再是民族国家内部。作者深入分析了全球供应链中的劳工标准、环境外部性内部化的挑战，以及国际税收合作的困境。本书倡导建立一种“全球公共利益”的治理框架，要求发达经济体承担历史责任，并通过技术转移和公平贸易机制，缩小全球南北方的经济差距。书中对国际金融监管体系的改革提出了具体建议，旨在削弱投机资本的破坏力，增强全球经济对突发冲击的抵抗能力。本书特色与创新之处： 1. 跨越学科的深度融合：本书不仅是经济学著作，更融合了政治哲学、社会学和环境科学的洞见，试图提供一个更为宏观和整体的治理图景。 2. 拒绝技术还原论：作者坚决反对将复杂的社会经济问题简单归结为技术优化或市场失灵，坚持认为制度的本质是关于权力和价值的分配，因此必须诉诸伦理判断。 3. 面向实践的政策蓝图：尽管理论基础深厚，本书始终关注现实可行性，为政策制定者提供了具体且具有操作性的改革方向，特别是在应对未来工作形态和气候变化带来的经济结构调整方面。 4. 关注“看不见的成本”：对非市场价值（如社区资本、自然资本）的重视，促使读者重新审视GDP增长的真实含义，倡导发展一种更注重“富足”而非仅仅是“富有”的经济范式。适合读者本书面向关心经济未来走向的学者、政策制定者、公共部门专业人士、企业社会责任（CSR）的实践者，以及所有对财富分配、社会公正和可持续发展抱有深刻思考的普通读者。它将激发一场关于“我们希望经济服务于何种人类生活”的深刻对话。结语《变革的契机》并非预言，而是一份审慎的邀请——邀请我们共同面对现代经济体系的伦理赤字，并以勇气和智慧，设计出能够承载人类共同愿景的崭新制度框架。变革的契机正在显现，关键在于我们是否愿意从伦理的视角出发，进行这场深刻而必要的重塑。

用户评价

评分☆☆☆☆☆

一直以来，我对国家财政政策的演变及其对社会结构的影响都有着持续的关注。最近，一本题为《优良税制论：基于伦理视域的探索与尝试》的新书，成功吸引了我的目光。市面上不乏探讨税收理论和实践的书籍，但将“伦理视域”作为核心切入点，这在我看来是一种非常宝贵的视角。税收制度的构建，绝非仅仅是经济学家和财政官员的专业任务，它深刻地触及了社会公平、资源分配以及个体与集体之间的关系等根本性问题。从伦理的角度去审视税制，意味着我们要问：一个税制是否“正义”？它是否能够公平地要求公民承担义务，同时又保障其应有的权利？书中可能还会深入探讨不同伦理哲学思想（例如，关于自由、平等、机会、能力等）如何影响税制的设计和评价。我个人尤其期待，作者是否能够剖析当前主流税制在伦理上的潜在冲突或不足，以及提出一些超越现有范式的、更具伦理合理性的改革思路。这本书的“探索与尝试”部分，也让我对作者是否能够将抽象的伦理原则与具体的税收制度创新进行有效结合，充满了期待。我相信，这是一本能够启发读者进行深入思考，并为理解和构建更美好的社会秩序提供重要洞见的著作。

评分☆☆☆☆☆

作为一名对社会经济发展议题保持高度敏感的读者，我对任何能够为理解复杂社会现象提供新视角的研究都充满兴趣。近期，一本名为《优良税制论：基于伦理视域的探索与尝试》的书籍引起了我的注意。税收，作为国家治理和社会运行的关键机制，其影响无远弗届，从宏观经济的稳定到个体家庭的生计，无不与之息息相关。然而，长期以来，我们对税制的研究往往侧重于其技术性、经济效益和法律框架，而对其背后所蕴含的伦理价值和道德考量，则鲜有深入的探讨。这本书将“伦理视域”置于核心地位，无疑为我们提供了一个全新的审视维度。在我看来，一个真正“优良”的税制，不应该仅仅是效率最大化或收入最大化的工具，更应该是一个能够体现社会公平、尊重个体尊严、促进共同福祉的制度安排。我非常好奇作者将如何界定和运用“伦理”这一概念来评判和设计税制。书中是否会讨论如何平衡“能力原则”和“受益原则”，如何处理代际公平的问题，以及如何在不同利益群体之间寻求合意的伦理基础？“探索与尝试”的副标题，也暗示了作者并非仅仅停留在理论分析，更有可能是在尝试将这些伦理思考转化为可行的政策建议和制度设计。这对于我这样一个希望看到理论与实践相结合的读者而言，极具吸引力。我相信，这本书将有助于我们更深刻地理解税收的社会意义，并为构建一个更具道德感和可持续性的社会经济体系提供宝贵的启示。

评分☆☆☆☆☆

一本新书的出现，总能为我的知识视野带来新的拓展。最近了解到《优良税制论：基于伦理视域的探索与尝试》这本书，书名就颇具吸引力。我一直认为，一个社会是否健康发展，很大程度上取决于其经济运行的规则是否公正，而税收制度无疑是其中最核心的规则之一。然而，长期以来，我们对税制的讨论往往停留在技术层面，比如税率的高低、税种的设置、征管的效率等等，却鲜少从更深层次的哲学和伦理角度去审视。这本书的出现，恰好弥补了这一不足。它将“伦理视域”引入，这让我联想到，税收不仅仅是国家为了获取财政收入而采取的手段，它还涉及到公民之间的相互责任，以及国家与公民之间的权利与义务的平衡。一个“优良”的税制，应该能够体现社会成员的共同价值，并促进社会整体的福祉。我非常好奇书中会如何解读“伦理”在税制设计中的具体体现，比如，是侧重于结果的公平，还是过程的公正？是强调个体自由，还是集体利益？又或者是在两者之间寻找一个微妙的平衡点？这本书的“探索与尝试”字样，也让我对作者在理论研究之外，是否还尝试将这些伦理原则落地，给出可行的政策建议感到期待。总而言之，这是一本能够引发深刻思考的书，它将税收这一看似枯燥的议题，提升到了一个更具人文关怀和哲学高度的层面。

评分☆☆☆☆☆

最近偶然间看到了关于一本名为《优良税制论：基于伦理视域的探索与尝试》的新书的介绍，虽然我还没有来得及翻阅全书，但单凭书名和作者的立意，就足以勾起我的好奇心。在当今社会，税收无疑是维系国家正常运转和社会公共服务的基石，但与此同时，关于税收的公平性、合理性以及其对经济社会发展的影响，却始终是公众关注的焦点，也是政策制定者面临的巨大挑战。而这本书将“伦理视域”引入税制的研究，这在我看来是一个非常具有前瞻性和突破性的角度。税收不仅仅是冰冷的数字和法律条文，它承载着社会对公平的期待，反映着国家在资源分配上的价值取向。从伦理的角度出发，我们可以深入探讨税负是否公平地分配给了所有纳税人，是否兼顾了不同收入群体、不同经济活动参与者的利益。书中可能还会触及“税收正义”这一核心概念，这涉及到如何界定“应得”与“供给”的关系，以及政府是否有权通过税收来强制性地实现某些社会目标。对于我这样对社会哲学和政治经济学有着浓厚兴趣的读者而言，这本书所提供的分析框架，或许能帮助我更深刻地理解税收与社会契约、公民权利以及国家合法性之间的复杂关联。我非常期待作者能够在这本书中，为我们描绘出一个理想的、符合伦理原则的税制蓝图。

评分☆☆☆☆☆

作为一位长期关注公共政策和经济伦理的读者，我一直对如何构建一个既能有效支持国家运转，又能体现公平正义的税制抱有浓厚兴趣。最近有幸拜读了一位学者关于“优良税制”的著作，虽然具体内容我尚未深入研读，但从其开篇的宏大愿景和探讨的切入点来看，这本书无疑触及了我们社会发展中一个至关重要的议题。书中提及的“伦理视域”更是让我眼前一亮，这意味着作者并非仅仅从技术层面或经济效率的角度来审视税制，而是将其置于更广阔的道德哲学框架之下进行考察。这对于理解税收的社会功能、纳税人的权利与义务，以及政府征税的合法性基础都具有深远的意义。我尤其期待书中对不同伦理学派（如功利主义、义务论、美德伦理等）在税制设计中的应用与冲突的分析。一个真正“优良”的税制，必然需要平衡效率与公平，而这种平衡的背后，往往是深刻的伦理考量。作者是否能够将抽象的伦理原则转化为具体的税收政策建议，是我非常期待看到的部分。同时，书中提到的“探索与尝试”也暗示了作者在理论之外，可能还会结合现实案例进行分析，这对于我这样一个实践导向的读者来说，无疑增加了阅读的吸引力。我相信，这本书将为我们理解和改革现有的税收体系提供一个全新的、更具人文关怀的视角。