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聂新军 编

图书标签:

• 内部控制
• 企业管理
• 风险管理
• 财务管理
• 合规
• 审计
• 公司治理
• 制度建设
• 管理学
• 经济学

出版社： 科学出版社

ISBN：9787030302984

版次：1

商品编码：10705405

包装：平装

丛书名： 现代企业管理系列教材

开本：16开

出版时间：2011-06-01

用纸：胶版纸

页数：273

内容简介

　　《企业内部控制》以代理理论、组织行为理论、战略管理理论等为指导，研究企业内部控制的建设，既有系统的理论分析，又有对我国企业内部控制规范的翔实解读。全书共十章，前四章讨论内部控制基本理论和我国内部控制标准体系，第五章至第八章讨论企业内部控制建设问题，第九章讨论企业内部控制自我评价问题，第十章讨论内部控制外部审计问题。
　　《企业内部控制》可作为经济管理类专业的学生教材，也可供相关人士阅读、参考。

目录

总序
前言
第一章 内部控制导论
第一节 内部控制概述
第二节 内部控制的演进
案例分析
习题
第二章 内部控制基本理论
第一节 企业欺诈与内部控制
第二节 公司治理与内部控制
第三节 风险管理与内部控制
案例分析
习题
第三章 企业内部控制系统
第一节 企业内部控制目标
第二节 企业内部控制原则
第三节 企业内部控制要素
第四节 企业内部控制方法
案例分析
习题
第四章 我国企业内部控制标准体系
第一节 我国企业内部控制建设历程
第二节 我国制定企业内部控制标准的必要性
第三节 我国企业内部控制标准体系结构
习题
第五章 企业内部控制环境建设
第一节 组织架构设计
第二节 发展战略规划
第三节 人力资源管理
第四节 社会责任承担
第五节 企业文化建设
习题
第六章 企业主要业务活动内部控制
第一节 资金活动内部控制
第二节 采购业务内部控制
第三节 资产管理内部控制
第四节 销售业务内部控制
习题
第七章 企业其他业务活动内部控制
第一节 研究与开发活动内部控制
第二节 工程项目内部控制
第三节 担保业务内部控制
第四节 业务外包活动内部控制
习题
第八章 企业内部控制支持系统构建
第一节 财务报告内部控制
第二节 全面预算内部控制
第三节 合同管理内部控制
第四节 内部信息传递与信息系统内部控制
习题
第九章 企业内部控制自我评价
第一节 内部控制自我评价概述
第二节 内部控制评价的组织和实施
第三节 内部控制缺陷认定、报告和整改
习题
第十章 企业内部控制外部审计
第一节 内部控制审计概述
第二节 内部控制审计报告
习题
主要参考文献

前言/序言

《企业内部控制》 一、 什么是企业内部控制？ 企业内部控制是指一个企业为了实现其经营目标，保护资产安全，提高经营效率，保证会计信息的真实可靠，促进各项经营活动的健康发展，而建立和实施的一系列政策、程序、方法和组织结构的总和。它是一个系统工程，贯穿于企业经营管理的各个环节，涉及企业的所有部门和人员，是企业实现可持续发展的重要保障。 二、 内部控制的起源与发展 内部控制的概念最早可以追溯到19世纪末20世纪初。在早期，内部控制主要侧重于防范舞弊和保护资产安全。随着企业规模的扩大和经营活动的日益复杂，内部控制的重要性也日益凸显。 20世纪70年代，美国爆发了一系列财务造假丑闻，例如“水门事件”等，这促使人们对企业内部控制的有效性产生了深刻的担忧。为了应对这一挑战，美国国会于1977年通过了《反海外腐败法》（FCPA），该法案首次明确规定了企业必须建立健全的内部控制制度。 进入21世纪，全球经济一体化和信息技术的飞速发展，对企业内部控制提出了新的要求。2002年，美国萨班斯-奥克斯利法案（SOX）的出台，进一步强化了上市公司财务报告内部控制的要求，标志着企业内部控制进入了一个新的发展阶段。此后，国际上许多国家和地区也纷纷借鉴和采纳了SOX法案的精神，不断完善本国的企业内部控制法律法规和监管体系。 三、 内部控制的目标 企业建立内部控制的根本目的是为了保障企业能够有效地、可持续地实现其战略目标。具体而言，内部控制的目标可以归纳为以下几个方面： 1. 经营目标的实现： 这是内部控制最核心、最根本的目标。经营目标涵盖了企业在市场竞争中取得成功、实现盈利、持续发展等一系列宏观和微观层面的追求。内部控制通过对经营活动的规范、监督和评价，确保企业资源得到合理配置，经营决策的科学性，从而最大限度地提高经营效率和效益，最终达成企业的战略目标。这包括提升产品或服务的质量，优化生产流程，拓展市场份额，增强客户满意度，降低运营成本，以及在复杂多变的商业环境中保持竞争优势等。 2. 资产的安全与完整： 企业拥有的各种资产，包括固定资产、流动资产、无形资产以及货币资金等，是企业生存和发展的基础。内部控制通过设置严格的资产保管、使用、盘点和处置程序，建立有效的授权审批机制，以及实施物理防护和信息安全措施，旨在防止资产的流失、挪用、损坏或被盗，确保资产的安全和完整。例如，对现金的管理会涉及到出纳员的职责分离、定期对账、以及防止侵占的审计程序；对于固定资产，则需要有入库、领用、报废等环节的严格审批和记录，并定期进行盘点核实。 3. 会计信息的真实、可靠与及时： 会计信息是企业经营管理的重要依据，也是外部利益相关者（如投资者、债权人、监管机构）了解企业财务状况和经营成果的主要渠道。内部控制通过建立规范的会计核算流程、明确的记账凭证审核制度、定期的账务核对机制、以及独立审计等手段，确保会计信息的记录准确、计量正确、报告及时，杜绝虚假、错误和遗漏，为企业内部管理和外部披露提供可靠的基础。这要求从原始单据的真实性、会计处理的合规性，到财务报表的编制过程都必须有严格的控制。 4. 法律法规的遵循： 现代企业经营活动必须在法律法规的框架下进行。内部控制要求企业建立健全的合规管理体系，确保企业在生产经营的各个环节，都能够严格遵守国家和地方的各项法律、法规、规章以及行业规范。这包括但不限于税收法规、环保法规、劳动用工法规、合同法、知识产权法等。通过加强对法律法规的理解和执行，可以有效防范企业因违规操作而面临的法律风险、行政处罚以及声誉损失。 5. 经营效率与效益的提高： 内部控制并非仅仅是为了防范风险，更重要的是要通过规范和优化流程，消除不必要的环节，减少浪费，提高资源的利用效率，从而提升整体的经营效率和经济效益。一个有效的内部控制体系能够帮助企业识别和改进低效的业务流程，优化资源配置，减少运营中的瓶颈，促进部门之间的协调合作，最终实现“用更少的资源，做更多的事”的目标。例如，在采购流程中，通过竞争性招标和严格的供应商评估，可以获得更优的采购价格和质量，从而提高资金使用效率。 四、 内部控制的构成要素 COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委员会于1992年发布的《内部控制——整体框架》（Internal Control—Integrated Framework）是国际上最权威的企业内部控制框架之一。该框架将内部控制划分为五个相互关联的要素： 1. 控制环境 (Control Environment)： 这是其他所有控制要素的基础，它反映了企业高层管理人员对内部控制的重视程度、道德操守、经营理念以及管理风格。一个积极健康的控制环境能够为企业内所有成员树立正确的价值导向，鼓励遵守规则，形成良好的职业操守和责任意识。它包括诚信和道德价值、董事会对治理的承诺、管理层对权责的设定和分配、人力资源政策与实务等。 2. 风险评估 (Risk Assessment)： 风险评估是指企业识别、分析和管理与实现其目标相关的风险的过程。企业需要识别可能影响其目标实现的内部和外部风险，并对这些风险进行评估，确定其发生的可能性和潜在影响。在此基础上，企业需要采取适当的措施来管理和控制这些风险，以降低其发生的概率或减轻其后果。这包括明确企业的风险容忍度，评估重大变革带来的风险，以及评估欺诈风险等。 3. 控制活动 (Control Activities)： 控制活动是指企业为应对已识别的风险、确保经营目标的实现而制定的政策和程序。这些活动是内部控制体系的“执行者”，它们以各种具体的形式存在于日常经营管理中，例如： 授权与批准： 确保所有交易和活动都经过适当的授权和批准，防止未经授权的行为发生。 职责分离： 将可能导致舞弊或错误的权力或职责分配给不同的人员，以相互制约。例如，授权支付的与执行支付的职责分离，保管资产的与记录资产的职责分离。 文件与记录： 建立完善的文件和记录系统，确保所有交易都有恰当的凭证，并能够被追溯和审计。 实物控制： 对有形的资产采取物理防护措施，如门禁、监控、仓库管理等，防止被盗或损坏。 信息系统控制： 确保信息系统的安全性、准确性和可用性，包括访问控制、数据备份、灾难恢复等。 绩效评价： 对各项经营活动进行绩效评价，与预算、预测或其他绩效指标进行比较，以识别偏差和问题。 定期盘点与检查： 对资产、记录等进行定期盘点和检查，核实其真实性和完整性。 4. 信息与沟通 (Information and Communication)： 有效的信息与沟通是内部控制得以顺利实施的关键。企业需要建立一套信息系统，能够收集、处理、记录和报告与经营活动相关的信息。同时，必须确保相关信息能够及时、准确地传达给需要的人员，并鼓励员工将问题和疑虑进行沟通。这包括识别和捕获与目标实现相关的、能够支持内部控制运行的信息，以及在企业内部及与外部相关方之间进行及时有效的沟通。 5. 监督活动 (Monitoring Activities)： 监督活动是指企业对内部控制的有效性进行持续评估和监控的过程。这包括日常性的监督活动（如管理层日常检查）和独立的评估（如内部审计）。监督的目的是及时发现内部控制中的缺陷和不足，并提出改进建议，确保内部控制体系始终保持有效和适应变化。这涉及到持续的监督评估，以及对内部控制缺陷的及时沟通和纠正。 五、 内部控制的益处 健全有效的内部控制体系能够为企业带来多方面的益处： 降低经营风险： 通过识别和管理各类风险，有效降低企业发生财务造假、资产流失、法律诉讼等重大风险的可能性。 提升经营效率： 规范的流程和明确的职责能够减少内部的混乱和浪费，优化资源配置，提高整体运营效率。 提高决策质量： 真实可靠的会计信息和及时的经营数据，为管理层提供了坚实的基础，有助于做出更明智的决策。 增强外部信誉： 良好的内部控制能够提升企业在投资者、客户、合作伙伴和监管机构中的形象和信誉，增强市场信心。 促进可持续发展： 有效的内部控制是企业稳健经营、抵御风险、实现长期可持续发展的重要基石。 满足监管要求： 许多国家和地区的法律法规都对企业内部控制提出了明确的要求，健全的内控体系是企业合规经营的必要条件。 六、 建立与实施内部控制的步骤 建立和实施有效的内部控制是一个系统性的工程，通常可以按照以下步骤进行： 1. 明确企业战略目标： 深入理解企业的长远发展规划和近期经营目标，这是设计内控体系的起点。 2. 识别关键风险： 针对企业目标，系统识别可能影响目标实现的各类风险，包括战略风险、运营风险、财务风险、合规风险等。 3. 设计内控政策与程序： 基于风险评估结果，为每个关键领域设计具体的控制政策、程序和操作规程，明确各环节的职责和权限。 4. 建立信息与沟通机制： 搭建高效的信息系统，确保信息的畅通与准确，并建立有效的内部沟通渠道。 5. 开展员工培训： 对全体员工进行相关培训，使其理解并掌握内控制度要求，增强其执行意识和能力。 6. 实施与运行： 将设计的内控体系融入到日常的经营管理活动中，使其成为一种自觉的行为习惯。 7. 监督与评估： 建立常态化的监督与评估机制，定期或不定期地对内控的有效性进行检查和评价。 8. 持续改进： 根据监督评估结果和内外部环境的变化，及时对内控体系进行调整和完善，保持其动态有效性。 七、 内部控制与风险管理的区别与联系 风险管理和内部控制是企业管理中两个紧密相连的概念。 联系： 内部控制是风险管理的重要组成部分。有效的风险管理依赖于健全的内部控制来执行和固化风险应对措施。反之，内部控制的设计和执行也需要以风险管理为导向，针对已识别的风险来制定。 区别： 风险管理更侧重于“识别、评估和应对”风险的全过程，其范围可能更广，包含战略层面的风险识别和应对。而内部控制则更侧重于“执行和固化”风险应对措施，是对日常经营活动中风险的监控和管理，以及对资产和信息的保护。可以说，内部控制是风险管理在操作层面的具体体现。 八、 结论 在当今复杂多变的商业环境中，企业内部控制已不再仅仅是财务监管的要求，而是企业提升管理水平、保障稳健经营、实现可持续发展的核心驱动力。建立和不断完善一套适应自身特点、行之有效的内部控制体系，是每一位企业家和管理者必须高度重视并切实投入的战略性工作。只有将内部控制的理念融入到企业文化的血液之中，并贯穿于经营管理的每一个环节，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，行稳致远。

评分☆☆☆☆☆

这是一本关于“数字时代的企业生存法则”的深刻洞察。作者以犀利的笔触，剖析了大数据、人工智能、以及云计算等前沿技术对传统企业模式的颠覆性影响。书中充满了对未来趋势的预测，以及对企业如何拥抱数字化转型、重塑商业模式的思考。我尤其被其中关于“数据驱动的决策”的论述所打动，它详细阐述了如何通过收集、分析和应用海量数据，来优化企业运营、精准营销、甚至预测未来风险。这本书并非仅仅是技术的罗列，更重要的是它引导我们思考，在数字化浪潮下，企业应该如何重塑自身的组织架构、人才培养体系，以及企业文化，才能在这个全新的时代立足。我虽然在“内部控制”的专业知识上了解不多，但这本书所带来的关于数字化转型的战略视野，让我对企业未来的发展方向有了全新的认识。

评分☆☆☆☆☆

这本书的独特之处在于，它将艺术理论与企业管理实践巧妙地融合在一起。我原本以为这会是一本枯燥乏味的理论书籍，没想到作者用极其生动的笔触，阐述了许多关于美学、创意、以及情感连接在企业发展中的重要作用。书中引用了大量的艺术作品和艺术家的故事，来类比企业在品牌塑造、用户体验、以及团队协作等方面的关键要素。例如，作者将“蒙娜丽莎”的神秘微笑与企业如何构建独特的品牌魅力相提并论，又将交响乐的和谐统一与团队内部的默契配合做了生动类比。这让我深刻意识到，企业并非只是冰冷的商业机器，它同样可以充满艺术的灵感和人文的温度。读完这本书，我仿佛打开了一个全新的视角，看待企业运营的各个环节。我开始思考，如何在日复一日的流程和制度中，注入更多的创意和美感，让企业焕发出独特的生命力。

评分☆☆☆☆☆

我被这本书所描绘的“敏捷企业”的蓝图深深吸引。作者以一种极其务实的态度，阐述了企业如何在快速变化的市场中保持灵活性和响应速度。书中列举了大量的精益管理、看板方法、以及Scrum等实践案例，详细介绍了如何通过小步快跑、迭代优化的方式，来提升企业的工作效率和产品迭代速度。我特别欣赏其中关于“反馈循环”构建的章节，它强调了建立持续的沟通和学习机制，以确保企业能够及时地捕捉市场信号，并快速做出调整。这本书对于那些希望摆脱传统僵化管理模式，拥抱更高效、更灵活工作方式的企业来说，无疑是一本极具价值的指南。虽然我对“内部控制”本身的学习并不深入，但这本书所倡导的“敏捷”理念，已经让我对如何优化工作流程、提升团队协作效率有了更深刻的理解。

评分☆☆☆☆☆

这是一本充满洞见的著作，它以一种相当宏观的视角，探讨了企业在复杂多变的经济环境中所面临的挑战，以及如何通过前瞻性的战略规划来应对这些挑战。作者并非仅仅罗列理论，而是深入剖析了市场趋势、技术变革、以及地缘政治等因素对企业经营的长远影响。我尤其对其中关于“创新生态系统”构建的章节感到震撼，它详细描述了企业如何通过开放式创新、产业协同等方式，不断孕育和孵化新的增长点。书中的许多观点都挑战了我以往的认知，例如关于“颠覆性创新”的定义和识别方法，以及企业如何在这种不确定性中寻找机遇。作者的论述逻辑严谨，语言富有感染力，读来引人入胜。虽然我个人在企业风险管理方面尚有不足，但这本书所提供的战略思维和宏观视野，让我对企业未来的发展方向有了更清晰的认识。它教会我不能仅仅局限于眼前的利益，更要放眼长远，预见趋势，并为此做好准备。

评分☆☆☆☆☆

这本书我断断续续看了不少日子，虽然名字叫《企业内部控制》，但我读到的更多的是关于如何构建一个健康、高效、充满活力的企业文化。作者通过大量的案例分析，生动地展现了优秀企业在人才培养、团队建设、沟通机制等方面的成功经验。我尤其印象深刻的是其中关于“赋权与责任”的章节，它讲述了如何在给予员工更多自主权的同时，确保他们能够承担起相应的责任，从而激发员工的积极性和创造力。这种从“管”到“赋”的转变，对于许多还在沿用传统管理模式的企业来说，无疑是一个重要的启发。书中还详细阐述了如何通过建立清晰的价值观和行为准则，来引导员工的行为，减少不必要的摩擦和内耗。这让我深刻体会到，一个强大的企业文化，往往比任何复杂的规章制度都更能有效地约束和激励员工。读完这本书，我仿佛看到了一个更美好的企业管理未来，一个以人为本、充满信任与合作的组织。虽然我对“内部控制”的具体操作层面研究不多，但这本书记载的关于企业“软实力”的智慧，已经让我受益匪浅。

评分☆☆☆☆☆

不错，书的分量还在很足，需要慢慢消化。

评分☆☆☆☆☆

物流快，满意！

评分☆☆☆☆☆

内容上好事可以，不过里头讲的本公司已经在使用。

评分☆☆☆☆☆

买来应试用，不错

评分☆☆☆☆☆

不错质量好，物流快

评分☆☆☆☆☆

物流快，满意！

评分☆☆☆☆☆

满减给力，比较划算，支持

评分☆☆☆☆☆

这本书我已经看完了。怎么说呢我觉得，还好吧。理论知识是有的。读透的话也很厉害了

评分☆☆☆☆☆

书是为朋友买的，具体真怎样我也不知道····