医疗卫生机构内部审计精细化管理 pdf epub mobi txt 电子书下载 2025

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吴龚著

图书标签:

内部审计
医疗卫生
精细化管理
风险管理
合规管理
质量管理
医院管理
审计实务
绩效评估
财务审计

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出版社：企业管理出版社

ISBN：9787516413470

版次：1

商品编码：11982531

包装：平装

开本：16开

出版时间：2016-09-01

用纸：胶版纸

页数：692

字数：998000

正文语种：中文

具体描述

内容简介

　　本书在精讲内部审计基本知识与技能的基础上，首次将精细化的理念和原则引入医疗卫生机构的内部审计管理，全面科学地对医疗卫生机构的财务收支审计、预算执行与决算审计、基建项目审计、合同审计、经济责任审计、政府采购实务与物资采购审计、大型医疗设备绩效审计、科研经费审计、退费审计、植入类耗材审计、绩效工资审计、后勤社会化审计、科室绩效审计、“院办产业”审计、内部控制制度建设与审计、政府和社会资本合作项目运作与审计等各项内部审计工作进行了规范化、流程化、表单化、工具化的系统设计，对于推进医疗卫生机构内部审计规范化、制度化和信息化建设，实现医疗卫生机构内部审计广度和深度上的全覆盖，提高医疗卫生机构内部审计人员工作能力、质量和效率具有较强的实操指导作用。

作者简介

　　吴龚，现任中国卫生内部审计网、中培医院网主编，北京国际交流协会法律专业委员会主任委员。曾任中国卫生经济学会卫生财会分会培训部主任、中国内部审计协会卫生分会培训部主任。常年主讲课程包括：基建项目审计、政府采购与审计、经济合同管理与审计、财务收支审计、经济责任审计、专项审计、政府和社会资本合作项目实务及审计等，深受广大学员的好评。著有《医疗卫生机构内部审计精细化管理》《卫生计生系统政府采购法规汇编及解读》等专业著作。

精彩书摘

　　12.6　合同审计案例评析
　　12.6.1　合同管理情况专项审计案例
　　针对原卫生部在治理“小金库”和财务检查工作中发现各医院普遍存在的合同管理中的问题，为了解A单位合同从签订、履行、变更到终止的管理情况，以便促进合同管理工作的规范化和制度化，规范A单位的经济秩序，提高A单位合同管理水平，经报党政联席会议批准，审计处对A单位的合同管理情况进行专项审计。合同专项审计工作通过对A单位××处的5个职能科室签订的合同的管理情况进行专项审计，发现A单位在合同管理中存在的普遍性和倾向性的问题，及时要求这5个科室纠偏和整改，并以点带面再进一步要求其他科室进行自查和整改。同时，根据审计中发现的问题，对A单位现执行的《合同管理办法》进行修订和完善。
　　—、审计工作开展情况
　　为保证本次审计工作质量，审计处事先认真编制了审计方案，组成审计小组，向××处各科室印发了《关于开展合同管理专项审计的通知书》，并于2014年11月23日—12月29日对××处的5个职能科室的合同管理情况进行专项审计，审计范围为2012年至2014年9月的合同或未签合同的经济事项的管理情况，必要时追溯到以前年度以及2014年10—12月。
　　根据各科室提供的合同、未签合同经济事项的清单，此次审计调查共涉及合同124份，科室报送审计金额：92979097.21元，16047000.00美元；未签合同的经济事项涉及金额174293362.90元。
　　审计小组通过对各科室实施审计座谈、查阅合同、财务凭证及相关资料、对付款结算进行分析性复核等方式，全面了解××处各科室合同的管理情况、未签合同经济事项的采购管理情况，并在深入了解的基础上发现存在的问题。
　　二、合同(或经济事项)管理的审计情况
　　合同是组织经济活动、规范经济秩序的一种有效形式。近年来，A单位对合同的管理工作一直比较重视，并在2010年制定了A单位合同管理办法，明确了合同的审批、签订、执行等管理程序，审计部门也重点加强了合同签订的事前审计，与各职能科室共同强化和规范合同的签订、履行、监督检查等日常管理工作。本次开展的合同专项审计重点是审计合同(或经济事项)的审批签订程序、履行、档案管理情况。
　　审计发现目前××处各科室均能重视合同管理工作，如××科在10万元以上合同的审批、签订、履行管理方面做得比较规范。但各科室在合同管理、未签合同经济事项的采购管理中仍存在薄弱环节。归纳如下：
　　(一)合同的审批、签订管理方面仍存在一些不足，有待继续完善
　　一是未严格执行A单位合同管理办法所规定的审批流程，未按规定履行审计审批程序。二是部分科室签订的合同存在合同主体不合法的情况。其主要表现形式为：未经单位法定代表人委托就以科室名义对外签订合同，由于实际上不具备签订合同的资格，属于越权签订。　　三是经抽查部分未经审计审核的合同(未按规定送审计审核或采购金额无需审计的合同)，合同条款不够完整严密，签订手续不够规范，主要包括以下几种情况：未明确付款时间；合同未签订日期或签约日期前后不一致；合同无有效期或合同生效条款；未选择或指定争议解决方式；无签约方代表签字或签约代表未经法人授权；缺单位盖章等。四是部分科室合同风险意识有待加强。签订的合同无违约责任或违约责任条款双方不对等，只约定本单位的违约责任，没有约定供应商的违约责任。五是合同签订、履行审批过程不够规范，有个别非紧急采购的项目在审批、签订程序上存在提前采购、后补合同“先斩后奏”的情况。
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前言/序言

　　2015年12月中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件，对新时期的审计工作提出了明确要求。大力加强卫生计生系统内部审计工作，既是确保本系统各项资金安全和高效使用的需要，也是改革和创新内部管理机制的需要，对于正确贯彻落实党的决策部署和政治任务，推动医疗卫生事业健康发展具有十分重要的意义。
　　2014年1月1日起施行的《中国内部审计准则》，将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”这是被业内公认为与国际内部审计师协会（IIA）基本接轨的全新定义，其主要突破点是：首先，这一定义将内部审计以往的“监督和评价”职能调整为“确认和咨询”职能，拓展了内部审计的职能范围，突出了内部审计的价值增值功能。其次，明确了内部审计在提升组织治理水平，促进价值增值以及实现组织目标中的重要作用。再次，将风险导向审计理念全面贯彻于整个准则体系中，强调内部审计机构和人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。
　　为从实操层面指引和帮助各医疗卫生机构贯彻落实《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，有效推进内部审计规范化建设，切实实现审计目标的全过程风险控制，充分发挥内部审计为医疗卫生机构增加价值的作用，作者根据《中国内部审计准则》等制度的规定，结合医疗卫生机构实际，在多年开展相关培训工作经验积累的基础上，精心编写了这本《医疗卫生机构内部审计精细化管理》。
　　本书除了涉及内部审计概论、内部审计准则、内部审计证据、内部审计工作程序、内部审计方法、计算机内部审计、内部审计工作底稿、内部审计报告、后续内部审计等必备基本知识与技能，主要篇幅是首次将精细化的理念和原则引入医疗卫生机构的内部审计管理，全面科学地对医疗卫生机构的财务收支审计、预算执行与决算审计、基建项目审计、合同审计、经济责任审计、政府采购实务与物资采购审计、大型医疗设备绩效审计、科研经费审计、退费审计、植入类耗材审计、绩效工资审计、后勤社会化审计、科室绩效审计、“院办产业”审计、内部控制制度建设与审计、政府和社会资本合作项目运作与审计等各项内部审计工作进行了规范化、流程化、表单化、工具化的系统设计，对于推进医疗卫生机构内部审计规范化、制度化和信息化建设，实现医疗卫生机构内部审计广度和深度上的全覆盖，提高医疗卫生机构内部审计人员工作能力、质量和效率具有较强的实操指导作用。

《医疗卫生机构内部审计精细化管理》前言随着我国医疗卫生事业的蓬勃发展，医疗卫生机构在承担救死扶伤重任的同时，也面临着日益复杂的管理挑战。医疗资金的投入、使用效率，医疗服务的质量，医德医风的建设，以及各类风险的防范，都成为检验一家医疗卫生机构是否健康、可持续发展的关键要素。在这样的背景下，内部审计作为一种重要的经济监督手段，其作用愈发凸显。然而，传统的内部审计模式往往难以适应新形势下医疗卫生机构管理的需求，暴露出精细化程度不足、监督覆盖面有限、风险预警能力薄弱等问题。本书的诞生，正是基于对当前医疗卫生机构内部审计现状的深刻洞察，以及对未来发展趋势的积极探索。我们深刻认识到，要提升内部审计的价值，必须将其从传统的“查错纠弊”模式，向“精细化管理”模式转型。这种转型要求内部审计不再仅仅关注已发生的错误，而是要更深入地介入机构的运营流程，事前识别潜在风险，事中加强过程控制，事后进行持续改进。这不仅需要审计人员具备扎实的专业知识，更需要他们具备敏锐的洞察力、严谨的逻辑思维和创新的工作方法。本书旨在为广大医疗卫生机构的内部审计从业人员、管理者以及相关研究人员提供一套系统、前瞻、可操作的理论框架和实践指导。我们希望通过对精细化管理的理念、原则、方法和具体实践的深入阐述，帮助读者理解如何构建一个高效、敏捷、有价值的内部审计体系，从而更好地服务于医疗卫生机构的健康发展，为保障人民群众的健康权益贡献力量。第一章：内部审计精细化管理的时代背景与重要性本章将深入剖析当前医疗卫生机构面临的宏观环境变化，包括政策法规的更新、市场竞争的加剧、技术发展的驱动以及社会对医疗质量和安全要求的不断提高。在此基础上，阐述为何传统的粗放式内部审计已无法满足新时期发展的需求，以及精细化管理理念对于提升内部审计效能的必然性和紧迫性。我们将从以下几个方面展开论述：宏观环境的挑战与机遇：详细分析国家在深化医药卫生体制改革、加强医疗质量管理、规范医疗机构运行等方面的政策导向，以及这些政策对内部审计工作提出的新要求。同时，探讨新技术（如大数据、人工智能）在医疗卫生领域的应用，为内部审计提供新的工具和方法。医疗卫生机构运营的复杂性：阐述医疗卫生机构在人员管理、物资采购、财务收支、医疗技术、临床服务、科研教学等多个维度上存在的复杂性，以及这些复杂性可能带来的潜在风险。传统内部审计的局限性：指出现行内部审计模式存在的普遍问题，例如：审计范围的片面性、审计方法的滞后性、审计结果的机械性、审计意见的执行力不足等。精细化管理的必要性：论述精细化管理的核心要义，强调其在资源优化配置、流程规范控制、风险有效防范、内部治理能力提升等方面的作用，以及为何将其应用于内部审计是提升审计价值的关键。内部审计精细化管理的目标：明确精细化审计的目标，不仅在于发现问题，更在于通过对关键环节的精细化审查，优化管理流程，提升运营效率，保障资产安全，防范舞弊行为，最终服务于医疗卫生机构的战略目标。法律法规与行业规范的呼应：梳理与内部审计精细化管理相关的法律法规、行业准则和指导意见，说明本书内容与国家政策导向的高度契合。第二章：精细化内部审计的核心理念与基本原则本章将深入解读“精细化”在内部审计中的具体内涵，阐释其区别于传统审计的独特之处，并提炼出贯穿于精细化审计全过程的基本原则。我们将力求使读者对精细化审计有一个清晰、深刻的认识。 “精细化”的内涵解读：深入剖析“精细化”的内涵，包括但不限于：精准：指审计对象的选择、审计证据的获取、审计结论的形成都力求精确，避免模糊和笼统。精深：要求审计人员深入理解被审计单位的业务流程、管理制度、技术特点，进行深层次的穿透式审查。精细：强调审计过程的每一个环节都做到周密设计、精心组织、细致执行，不放过任何细节。精密：指审计方法的科学性、审计工具的有效性、审计数据的精确性。精益：追求审计活动的持续改进，不断提升审计效率和质量，实现价值最大化。精细化内部审计的基本原则：风险导向原则：审计资源的配置和审计工作的重点应聚焦于高风险领域。合规性与有效性并重原则：既要审查是否符合法律法规，也要审查管理是否有效、是否能实现预期目标。全过程控制原则：审计不应仅限于事后监督，而要贯穿于事前、事中、事后各个环节。数据驱动原则：依靠大数据分析、模型应用等手段，实现审计的科学化和智能化。价值创造原则：审计的最终目标是为被审计单位创造价值，提升管理水平。持续改进原则：审计工作本身应不断反思和总结，持续优化流程和方法。独立性与客观性原则：确保审计的独立性和客观性，是精细化审计的基础。专业胜任能力原则：审计人员必须具备与医疗卫生行业特点相匹配的专业知识和技能。第三章：精细化内部审计的框架构建与流程设计本章将重点探讨如何系统地构建一套适合医疗卫生机构特点的精细化内部审计框架，并对审计流程进行精细化设计，以确保审计工作的规范性、有效性和可操作性。精细化内部审计的组织架构与职能定位：如何根据机构规模和管理需求，设置适宜的内部审计部门，明确其在组织中的地位和权限。内部审计部门的职责边界，如何与业务部门、合规部门、风险管理部门等协同工作。审计团队的专业化建设，包括人员配置、能力培养、专业分工等。风险评估与审计项目的选择：建立常态化的风险识别与评估机制，将医疗服务风险、财务风险、合规风险、运营风险、信息技术风险、科研风险等进行分类梳理。基于风险评估结果，科学、动态地确定审计项目，优先审计高风险领域。风险矩阵、风险热图等工具的应用。精细化审计工作底稿的设计与管理：工作底稿应包含审计目标、审计范围、审计依据、审计方法、审计证据、审计发现、审计结论等要素。强调工作底稿的逻辑性、完整性、可追溯性，以及对关键审计线索的详细记录。电子化工作底稿的应用与管理。审计程序的精细化设计：事前程序：审计计划的制定，了解被审计单位的业务流程、内部控制、经营环境，制定详细的审计方案。事中程序：现场审计的执行，包括问询、检查、抽样、穿行测试、实质性测试等，强调对关键控制点的有效性进行穿透式检查。事后程序：审计报告的撰写，审计意见的沟通与反馈，审计建议的跟踪落实，以及审计成果的评价与反馈。审计方法的创新与应用：大数据审计：如何利用数据挖掘、数据分析技术，对海量数据进行自动化、智能化分析，发现异常模式和潜在风险。穿透式审计：针对关键的业务流程（如药品采购、收费管理、医保结算、大型设备使用等），进行深度的、多维度的检查，直至最终的源头。专项审计的精细化：针对特定领域（如医保基金监管、反欺诈、合规经营、成本核算等）设计更具针对性和深度的审计程序。信息技术审计：关注医疗信息系统、网络安全、数据隐私等方面的审计。第四章：医疗卫生机构关键业务环节的精细化内部审计实务本章将聚焦医疗卫生机构的核心业务，结合精细化管理的理念，详细阐述如何在各个关键环节开展深入、有效的内部审计。财务收支与资产管理的精细化审计：收入环节：医疗收费的合规性与准确性审计，医保、新农合等各类支付方式的结算审计，辅助收费的审计，收入确认的真实性审计。支出环节：药品、耗材采购的合规性、成本效益审计，医疗设备采购与维护的效益审计，工程项目建设的合规性与经济性审计，人员经费的合理性审计。资产管理：医疗设备、固定资产、无形资产的账实相符、使用效益、处置管理审计。财务报表审计：关注报表数据的真实性、完整性和准确性，以及会计政策的运用。药品与耗材管理的精细化审计：从采购、入库、储存、使用、出库、退换等全流程的合规性、成本效益、质量控制进行审计。关注药品、耗材的渠道合规、价格合理性、库存管理、效期管理、使用记录等。对处方与用药匹配度、“以药养医”行为的审计。医疗服务质量与安全的精细化审计：病历质量审计：对病历书写规范性、完整性、及时性、准确性进行评价。诊疗行为审计：重点关注不合理检查、不合理用药、超范围执业等行为。医疗差错与不良事件的审计：分析差错与事件发生的根本原因，评估风险防控机制的有效性。感染控制审计：关注医院感染的预防与控制措施的执行情况。患者安全审计：聚焦患者身份识别、用药安全、手术安全、跌倒预防等关键环节。医德医风与行风建设的精细化审计：红包、回扣的审计：重点关注是否存在收受患者或医药企业“红包”、回扣等不正当行为。药品、耗材的开单提成审计：检查是否存在违反规定的开单提成行为。医保基金使用行为的审计：重点打击骗保、套保、串换项目等违规行为。医疗广告与宣传的合规性审计。科研教学管理的精细化审计：科研经费的使用合规性与效益审计。临床试验的合规性、数据真实性审计。教学质量的评估与监督。信息技术系统的精细化审计：电子病历、HIS、LIS、PACS等系统的安全性、稳定性、数据完整性审计。网络安全防护、数据备份与恢复能力审计。患者隐私保护的合规性审计。第五章：精细化内部审计的成果运用与持续改进本章将探讨如何最大限度地发挥精细化内部审计的价值，包括审计报告的有效沟通、审计建议的落实与反馈，以及如何将审计成果应用于推动医疗卫生机构的持续改进与管理提升。审计报告的撰写与沟通：如何撰写清晰、客观、有说服力的审计报告，突出关键发现与风险。审计报告的分级与送达机制。审计结果的有效沟通，与被审计部门建立建设性的对话关系。审计建议的跟踪与落实：建立审计建议的整改台账，明确整改责任人、整改期限、整改措施。进行有针对性的后续审计，跟踪审计建议的落实情况，评估整改效果。对未能有效整改的单位，启动问责机制。审计成果的转化与管理提升：定期汇总分析审计发现，识别系统性、普遍性问题，提出管理改进建议。将审计经验和教训，纳入内部控制制度的完善和员工的培训中。建立审计信息库，为机构决策提供参考。精细化内部审计的绩效评价：如何对内部审计工作进行科学的绩效评价，评估审计的效率、效果和价值。持续改进审计工作，吸收管理部门和被审计单位的反馈意见。构建学习型审计团队：鼓励审计人员不断学习新知识、新技能，掌握新技术，适应新形势。建立内部交流与分享机制，提升团队整体专业能力。结语本书的编写，是一次对医疗卫生机构内部审计理论与实践的深入探索。我们相信，通过推行精细化内部审计，能够显著提升医疗卫生机构的管理水平和风险防范能力，为构建一个更加安全、高效、优质的医疗卫生体系提供坚实的保障。本书的内容，不仅是对现有审计实践的梳理与总结，更是对未来发展方向的积极探索与引领。我们殷切希望本书能够成为广大医疗卫生机构在推进内部审计精细化管理道路上的良师益友，为推动我国医疗卫生事业的健康发展贡献力量。

用户评价

评分☆☆☆☆☆

不得不说，这本书的选题非常及时且具有前瞻性。当前，医疗卫生机构面临着日益复杂的内外部环境，对内部审计的专业性、精细化和实效性提出了更高的要求。而这本书，恰恰抓住了这一关键点，深入探讨了如何实现医疗卫生机构内部审计的精细化管理。它不仅仅是对理论的梳理，更是对实践的深刻洞察。书中关于审计方法论的创新性阐述，以及对不同类型医疗机构审计特点的细致分析，都体现了作者深厚的专业功底和丰富的实践经验。我尤其欣赏书中对于“过程控制”和“结果评价”的有机结合，强调审计不仅要关注结果，更要关注审计过程的科学性和规范性，从而为最终的审计评价提供坚实的基础。此外，书中关于审计人员能力建设和职业道德的论述，也给我留下了深刻的印象，这充分体现了作者对审计工作的整体性、系统性思考。这本书为我们提供了一个系统性的框架，帮助我们理解和掌握精细化审计的核心要义，从而在实际工作中更好地发挥内部审计的价值。

评分☆☆☆☆☆

这本书简直是为我们这些在基层医疗机构摸爬滚打多年的审计人员量身定做的！我一直觉得，我们虽然在做审计，但很多时候都停留在“查漏补缺”的层面，缺乏一套系统化的、能够真正提升管理效率和风险防控能力的理论框架。这本书的出现，就像给我打开了一扇新世界的大门。它不仅仅是教你如何去审计，更是深入浅出地剖析了医疗卫生机构内部审计的“精细化”理念。我印象最深刻的是关于风险导向审计的章节，作者没有空泛地讲理论，而是结合了大量实际案例，详细讲解了如何识别、评估、响应和监控医疗机构运营过程中可能出现的各种风险，比如财务风险、合规风险、运营风险、甚至信息安全风险。每一个风险点都剖析得非常透彻，并且给出了非常具体的操作方法和工具，这对于我们这些缺乏经验但又希望提升专业性的审计人员来说，简直是福音。读完之后，我感觉自己的审计思路一下子清晰了很多，不再是茫然地翻阅各种规章制度，而是能够更有针对性地去发现问题，并且能够提出切实可行的改进建议。这本书真的让我明白了，内部审计不应该只是一个“事后诸葛亮”，而应该成为医疗机构管理者信赖的“参谋”，为机构的健康发展保驾护航。

评分☆☆☆☆☆

作为一名年轻的审计助理，我常常感到力不从心，面对复杂的医疗卫生机构，很多时候都不知道从何下手。这本书的出现，简直就像一位经验丰富的导师，循循善诱地引导我前进。它没有用晦涩难懂的专业术语，而是用非常通俗易懂的语言，讲解了内部审计的精髓。我最喜欢的是它关于审计质量控制的部分，详细介绍了如何建立健全内部审计质量保证体系，如何通过内外部评价等方式不断提升审计工作的科学性和规范性。作者通过大量真实的案例，生动地展示了精细化审计在提升医院运营效率、堵塞管理漏洞、防范潜在风险等方面的实际效果。我尤其注意到书中有专门章节讨论如何运用新技术，比如大数据、人工智能等，来辅助审计工作，这让我看到了内部审计未来的发展方向。之前总觉得审计是一项枯燥的工作，但读完这本书，我发现原来精细化审计可以如此充满活力和挑战。它让我对接下来的工作充满了信心，也更加清晰地认识到自己需要学习和提升的方向。

评分☆☆☆☆☆

我是一名在三甲医院从事多年内部审计工作的老兵，一直以来，总感觉我们的审计工作存在一些“瓶颈”。虽然我们按照国家相关规定，定期开展审计，也出具了不少报告，但总感觉审计的深度和广度还有待提升，尤其是在精细化管理方面，我们似乎总是在“打擦边球”，难以触及到问题的核心。而这本书，则如同一股清流，为我带来了全新的视角和启发。它详细阐述了如何将“精细化管理”的理念贯穿于内部审计的全过程，从审计项目的立项、审计计划的制定，到审计证据的收集、审计发现的分析，再到审计报告的撰写和审计建议的落实，每一个环节都充满了匠心独运的思考。特别是关于审计资源优化配置的章节，让我醍醐灌顶。我一直苦恼于有限的审计资源如何最大化地发挥作用，这本书给出了非常实用的解决方案，比如如何运用数据分析技术，如何聚焦高风险领域，如何建立有效的审计评价体系等等。读完这本书，我仿佛看到了内部审计工作的一条崭新跑道，更加注重战略性、前瞻性和价值创造，不再仅仅是“查账”的工具，而是真正成为提升医院管理水平、保障医疗安全的重要驱动力。

评分☆☆☆☆☆

我是一名医疗卫生机构的管理层成员，虽然我不是直接从事审计工作，但这本书对我的启发却异常巨大。我一直希望能够提升我们机构的整体管理水平，但很多时候都找不到切入点，总感觉有些方面存在着隐患，但又无法准确地识别和评估。这本书就像一面镜子，让我看到了我们机构在内部管理上可能存在的不足，也为我提供了一个全新的思路。它详细阐述了精细化审计如何能够渗透到机构的每一个运营环节，如何通过科学的审计方法，发现流程中的薄弱点，优化资源配置，提升运营效率。我尤其对书中关于风险管理和内部控制体系建设的内容印象深刻。它不仅仅是讲审计，更是讲如何通过审计，来强化机构的内部控制，防范化解风险，从而保障机构的稳健发展。读完这本书，我更加坚信，一个高效、专业的内部审计部门，对于提升机构的治理能力和管理水平至关重要。我希望能将书中提到的理念和方法，积极地与我们的审计部门沟通，共同推动机构内部审计工作迈上一个新台阶。

评分☆☆☆☆☆

非常好的工具书

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很满意。

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不错

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不错

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