企业会计准则37号：金融工具列报 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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财政部会计司 编

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出版社： 中国财政经济出版社

ISBN：9787509559758

版次：1

商品编码：11651501

包装：平装

开本：16开

出版时间：2015-01-01

用纸：胶版纸

页数：172

字数：121000

正文语种：中文，英文

内容简介

　　金融工具信息的列报，应当有助于财务报表使用者了解发行方对发行的金融工具如何进行分类、计量和列示，并就金融工具对企业财务状况和经营成果影响的重要程度、金融工具使企业在报告期间和期末所面临的风险的性质和程度，以及企业如何管理这些风险作出合理评价。

目录

第一部分 企业会计准则第37号——金融工具列报
第二部分 《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南
第三部分 《企业会计准则第37号——金融工具列报》修订说明
第四部分 Accounting Standard for Business Enterprises No.37-Presentation and Disclosures of Financial Instruments

精彩书摘

　　对于通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的对联营企业或合营企业的投资，企业选择按照金融工具确认和计量准则规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的，其相关的披露要求同时适用本准则和在其他主体中权益的披露准则。
　　（四）企业在结构化主体（包括纳入和未纳入合并财务报表范围的结构化主体）中权益的披露，适用在其他主体中权益的披露准则。但企业对结构化主体不实施控制或共同控制，且无重大影响的，企业在该结构化主体中权益的披露要求同时适用本准则和在其他主体中权益的披露准则。
　　（五）以股份为基础的支付安排虽然符合金融工具的定义，但股份支付安排的核算和列报单独由《企业会计准则第11号——股份支付》规范。因此，有关股份支付安排的列报不适用本准则。
　　对于股份支付安排中涉及买入或卖出非金融项目的合同，如果该合同能够以现金或其他金融‘具净额结算，或通过交换金融工具结算，而且企业不是按照预定的购买、销售或使用要求签订并旨在收取或交付非金融项目而持有，则该买入或卖出非金融项目合同的列报适用本准则。对于股份支付安排中涉及企业发行、回购、出售或注销库存股的，相关业务的会计处理适用本准则。
　　（六）债务重组中涉及的相关权利、义务的核算和列报，适用《企业会计准则第12号——债务重组》。对于债务重组中涉及的金融资产转移（例如以金融资产清偿债务），应当按本准则要求进行披露。
　　（七）保险合同符合金融工具的定义，但因保险合同所涉及的保险负债的计量具有一定的特殊性，其核算和列报由《企业会计准则第25号——原保险合同》和《企业会计准则第26号——再保险合同》（以下简称“相关保险合同准则”）规范。因此，保险合同的列报不适用本准则。
　　对于保险合同中嵌入的、按照金融工具确认和计量准则规定予以分拆后单独核算的衍生工具，应按照金融工具确认和计量准则进行核算，其列报适用本准则。如果保险合同中嵌入的衍生工具本身就是一项保险合同，则该嵌入衍生工具的核算和列报适用相关保险合同准则。
　　企业选择按照金融工具确认和计量准则核算的财务担保合同，其列报适用本准则。
　　（八）具有相机分红特征而适用相关保险合同准则的金融工具，实质上具有与所有者权益类似的参与分享企业剩余收益的权利。该类金融工具不适用本准则中关于金融负债和权益工具区分的规定。
　　具有相机分红特征的金融工具中如果嵌入了衍生工具，该衍生工具的核算适用金融工具确认和计量准则，其列报适用本准则。如果上述金融工具中嵌入的衍生工具本身就是一项保险合同，则该嵌入衍生工具的核算和列报适用相关保险合同准则。
　　（九）因职工薪酬计划形成的企业的义务，符合金融工具的定义。但由于职工薪酬相关义务的计量具有一定的特殊性，其核算和列报由《企业会计准则第9号——职工薪酬》规范。因此，职工薪酬相关义务的列报不适用本准则。
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前言/序言

企业会计准则第37号：金融工具列报 (CAS 37) 深度解析 前言 在现代商业世界中，金融工具扮演着至关重要的角色，它们是企业进行融资、投资、风险管理以及实现战略目标的关键载体。理解和准确列报金融工具，不仅是企业履行信息披露义务的内在要求，更是投资者、债权人、监管机构等利益相关者做出明智决策的基础。中国企业会计准则第37号——金融工具列报（以下简称“CAS 37”）正是为了规范企业金融工具的列报，提高财务信息的透明度和可比性而制定的一项重要会计准则。 本书旨在对CAS 37进行深入细致的解读和分析，帮助读者全面掌握准则的各项要求，理解其背后的逻辑和应用原则，从而在实际工作中能够准确、恰当地列报金融工具，提升财务报告的质量。本书不涉及CAS 37之外的其他会计准则内容，聚焦于CAS 37的核心要义和实践要点。 第一部分：金融工具的定义与分类——理解基础 CAS 37的核心在于对金融工具的定义和分类。理解这两点是掌握后续准则内容的前提。 金融工具的定义： 本准则将金融工具定义为“合同，该合同产生一项金融资产，并导致另一方产生一项金融负债或权益工具。” 这一定义是理解所有金融工具的基础。本书将详细阐述“合同”的内涵，以及“金融资产”、“金融负债”和“权益工具”各自的构成要素和判断标准。我们将通过大量的案例分析，区分哪些是金融工具，哪些不是，例如，实物商品合同、特许经营权等，确保读者能够准确界定金融工具的范围。 金融资产的分类： CAS 37根据企业的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将其分为以下几类，每一类都对其后续计量和列报提出了不同的要求： 以摊余成本计量的金融资产： 本书将深入探讨以摊余成本计量的前提条件，包括业务模式是“以收取合同现金流量为目标”以及合同现金流量仅为“对本金和利息的支付”。我们将详细解释摊余成本的计算方法，以及在此分类下的利息收入、减值准备的确认和计量。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产： 本书将清晰界定此类金融资产的适用范围，重点分析其“以收取合同现金流量为目标且出售该金融资产也为目标”的业务模式，以及合同现金流量为“对本金和利息的支付”的特征。我们将详细阐述公允价值变动如何计入其他综合收益，以及在出售时如何进行会计处理。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： 本书将解释此类金融资产的识别，包括不符合前两类分类标准的金融资产，以及企业可以选择指定为以此类计量的金融资产。我们将详细分析其公允价值变动的会计处理，即直接计入当期损益，并探讨其在损益表中列报的要求。 金融负债的分类： CAS 37对金融负债的分类要求相对简单，但同样至关重要： 以摊余成本计量的金融负债： 本书将明确以摊余成本计量金融负债的条件，重点是除“以公允价值计量且其变动计入当期损益”外的其他金融负债。我们将深入解析摊余成本的计算过程，以及相关的利息费用、摊销的处理。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债： 本书将详细说明哪些金融负债必须分类为此类，例如交易性金融负债，以及企业可以选择指定为以此类计量的金融负债。我们将重点分析其公允价值变动的处理方式，以及对当期损益的影响。 权益工具的定义与列报： 本书将明确权益工具的定义，即任何证明了企业在扣除所有负债后剩余资产中的利益的合同。我们将详细阐述普通股、优先股等不同类型权益工具的特点，以及它们在财务报表中应如何列报，包括股本、资本公积等项目。 第二部分：金融工具的初始计量与后续计量——应用关键 理解了金融工具的分类后，接下来的重点是它们的初始计量和后续计量。 初始计量： CAS 37规定，企业应当在初始确认金融工具时，按照公允价值计量。本书将详细解析“公允价值”的含义，以及在初始确认时，金融资产和金融负债的公允价值通常等于交易价格（即企业取得或承担的对价）。我们将重点关注是否存在“融资成分”的情况，以及如何进行调整。 后续计量： 这是CAS 37的核心应用部分，本书将对每种分类的金融工具的后续计量进行详细讲解。 以摊余成本计量的金融资产和金融负债的后续计量： 本书将详细讲解如何运用实际利率法计算利息收入和利息费用，以及如何进行摊销。我们将深入探讨坏账准备的计提方法，包括预期信用损失模型的应用，以确保金融资产在报表日以可收回金额列报。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的后续计量： 本书将重点阐述如何定期重新计量金融资产至公允价值，以及公允价值的变动如何计入其他综合收益。我们将详细说明在出售该类金融资产时，已计入其他综合收益的累计金额如何处理，是否需要转入当期损益。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债的后续计量： 本书将详细阐述如何定期重新计量至公允价值，以及公允价值变动如何直接计入当期损益。我们将重点分析与此相关的交易成本的处理，以及在实际应用中可能遇到的挑战。 第三部分：金融工具的披露——信息透明的保障 CAS 37对金融工具的披露提出了详细要求，旨在提供充足的信息，帮助使用者理解企业金融工具的风险、价值和变动情况。 分类和计量的信息披露： 本书将详细讲解企业需要披露的关于金融工具分类和计量的信息，包括各类金融工具的账面价值、公允价值，以及计量方法。我们将重点关注那些以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，披露其公允价值的来源和变动情况。 信用风险的信息披露： 信用风险是金融工具面临的主要风险之一。本书将深入解读CAS 37关于信用风险披露的要求，包括： 预期信用损失的披露： 详细讲解企业如何披露其金融资产的预期信用损失金额、确认方法、以及影响预期信用损失金额的关键假设。 账龄分析的披露： 说明企业需要披露的关于逾期但未减值的金融资产的账龄信息。 担保品和信用增级信息的披露： 解释企业需要披露的与信用风险相关的担保品以及其他信用增级信息。 流动性风险的信息披露： 流动性风险是指企业无法及时获得充足资金以履行到期债务的风险。本书将详细阐述CAS 37关于流动性风险披露的要求，包括： 管理流动性风险的策略： 阐述企业需要披露其如何管理流动性风险，包括相关的财务工具和策略。 到期分析的披露： 详细讲解企业如何披露其金融负债的剩余合同期限，以及与其相关的现金流。 市场风险的信息披露： 市场风险是指因市场价格（如利率、汇率、股票价格等）的变动而导致企业金融工具价值变动的风险。本书将详细解读CAS 37关于市场风险披露的要求，包括： 敏感性分析的披露： 重点讲解企业如何进行敏感性分析，以反映利率、汇率等市场变量变动对企业损益和权益的影响。我们将提供各种场景下的敏感性分析的示例。 风险管理策略的披露： 阐述企业如何披露其市场风险的管理策略，包括使用的衍生工具等。 公允价值信息披露： 公允价值是许多金融工具后续计量的重要基础。本书将详细讲解CAS 37对公允价值披露的要求，包括： 公允价值的层次： 详细解释公允价值计量的三个层次（第一层次：可观察的相同资产/负债在活跃市场中的报价；第二层次：可观察的相同或类似资产/负债在非活跃市场的报价，或可观察的、与资产/负债相关的输入值；第三层次：不可观察的输入值）及其适用范围。 公允价值变动信息的披露： 详细说明对于以公允价值计量且其变动计入当期损益或计入其他综合收益的金融工具，需要披露其公允价值变动的信息。 第四部分：其他重要事项——深化理解 除了上述核心内容，CAS 37还涉及一些其他重要的会计处理和披露要求，本书将一并进行深入探讨。 金融工具的终止确认： 本书将详细阐述金融资产和金融负债在何种情况下可以终止确认，以及终止确认时的会计处理方法，包括是否确认损益。我们将区分“转移”和“保留”控制权的情况，提供清晰的判断依据。 权益工具的再投资和回购： 本书将解析企业在发行权益工具后，可能发生的权益工具的再投资（如发行新股）和回购（如股票回购）的会计处理。 金融工具的混合工具： 对于嵌入了金融工具特征的混合工具，本书将深入分析其是否需要将嵌入的金融工具与主合同分离进行会计处理。 转换和重分类： 本书将探讨在特定情况下，金融工具可能需要进行分类的转换或重分类，并阐述其会计处理和披露要求。 结论 《企业会计准则第37号：金融工具列报》是一项复杂但至关重要的会计准则。本书通过层层递进的结构，从基本概念到具体应用，再到信息披露，力求为读者提供一套完整、系统、易于理解的学习路径。我们坚持以CAS 37的原文要求为基石，辅以详实的案例分析和逻辑解读，旨在帮助读者克服理解和应用上的难点。本书的内容 strictly adheres to the scope of CAS 37, ensuring no extraneous information is included, and aims to be a practical and insightful guide for accounting professionals, financial analysts, and business managers alike. 通过学习本书，您将能够更加自信地应对金融工具的列报挑战，提高财务报告的专业性和可信度，为企业的稳健发展奠定坚实基础。

评分☆☆☆☆☆

我一直觉得，会计是一门严谨的科学，但也充满了艺术性。而《企业会计准则37号：金融工具列报》恰恰展现了这种科学与艺术的完美结合。在阅读之前，我将金融工具的列报想象成一套机械的流程，但这本书却让我看到了其中蕴含的判断和选择。 作者在解释各项准则时，并非只是照本宣科，而是穿插了大量的理论分析和实务解读。让我理解了，为什么在不同的情况下，企业会对金融工具采取不同的会计处理方式。这种对“为什么”的深入探究，让我不再满足于“是什么”，而是开始思考“如何做”以及“这样做的意义”。通过阅读这本书，我不仅学习到了金融工具的列报方法，更重要的是，我开始理解了会计背后的逻辑和思维方式，这对于我在实际工作中处理复杂财务问题，有着极大的启发。

评分☆☆☆☆☆

这本书给我带来的冲击，是那种由浅入深，层层递进的顿悟。起初，我只是带着好奇心去翻阅，想了解一下“金融工具列报”究竟是怎么回事。但随着阅读的深入，我发现这本书不仅仅是在讲解规则，更是在构建一种思考框架。它让我开始审视那些在新闻报道中频繁出现的金融词汇，理解它们在企业运营中的实际意义。 书中对于金融资产和金融负债的区分、以及后续的计量与减值处理，让我看到了企业在管理风险和优化资源配置方面所面临的挑战。我开始理解，为什么企业需要如此细致地去界定和披露这些金融工具。这不仅仅是为了符合监管要求，更是为了向投资者、债权人以及其他利益相关者传递清晰、准确的信息，建立信任。这本书让我从一个旁观者的视角，转化为一个更加懂得“财务语言”的沟通者，能够更好地理解企业发布的财务报告，并从中提取有价值的信息。

评分☆☆☆☆☆

这本书的出现，就像一束光，照亮了我对企业财务报告中那些看似神秘的“金融工具”的认知盲区。在过去，我往往会忽略掉财务报表中关于金融工具的那些细枝末节，觉得它们过于专业，与我的关注点不符。然而，这本书以其独特的视角和详实的论述，彻底改变了我的看法。 作者不仅详细介绍了各类金融工具的定义和分类，更重要的是，它揭示了这些工具是如何在企业的资产负债表和利润表中进行列报的。我开始理解，为什么某些金融工具会被列为资产，而另一些则被视为负债；又为什么它们的变化会对企业的利润产生如此大的影响。书中对于披露要求的强调，让我意识到，企业并非只是简单地记录，而是需要向外界清晰地解释这些工具的性质、风险以及对企业财务状况的影响。这是一种透明度的体现，也是企业与外界沟通的重要桥梁。

评分☆☆☆☆☆

这本书对我而言，与其说是一本学术著作，不如说是一次思维的洗礼。在接触这本书之前，我对企业会计准则的理解，更多地停留在表面的规则和流程上，总觉得它们是滞后的，是用来记录过去的。但《企业会计准则37号：金融工具列报》彻底颠覆了我的这种认知。它让我看到，会计准则并非是被动地记录，而是在积极地塑造企业的财务表达，甚至在引导企业的行为。 书中对于金融工具的计量方法，尤其是公允价值的运用，让我深切体会到了会计的动态性和前瞻性。不再是简单的历史成本，而是引入了对未来预期的考量，这无疑增加了会计处理的复杂性，但也使得财务报表更能反映企业的真实情况和市场价值。作者通过对不同计量模式的比较和分析，让我理解了为什么在某些情况下，公允价值的变动会被如此强调。这种对“当下”和“未来”的关注，使得阅读过程充满了思考，甚至引发了我对于企业如何利用会计准则来优化自身财务表现的联想。

评分☆☆☆☆☆

这本书就像一把开启了新世界大门的钥匙，让我这个对财务领域只是略知一二的读者，窥见了金融工具背后那复杂而精妙的运作机制。在阅读之前，我总觉得“金融工具”是个模糊的概念，似乎只存在于金融市场的风云变幻之中，与我等普通人相去甚远。然而，这本书以一种我从未想过的方式，将这些抽象的概念具象化，让我逐渐理解了它们是如何在企业财务报表中被呈现，又是如何影响着企业的价值评估和决策。 书中对各项金融工具的分类、计量和披露要求进行了详尽的阐述，让我认识到，原来我们日常接触到的股票、债券、衍生品等等，在企业眼中是如此的“多姿多彩”。每一个工具都有一套严谨的会计处理逻辑，需要考虑诸如交易成本、公允价值变动、信用风险等一系列因素。作者的笔触细腻，通过大量的案例和解释，将原本晦涩难懂的专业术语一一拆解，就像一位循循善诱的老师，耐心地引导我一步步走入金融工具的世界。读完之后，我不再仅仅将财务报表视为一堆枯燥的数字，而是开始理解它们背后所蕴含的经济实质和管理者的意图。

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好像也有同样有一哦哦哦哦哦哦

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v与交警

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可以，领导要要的书，很好。

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中英文版本的，很赞

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不错，买了很多次，速度也很快

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应该是不错的，为啥要10个字

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工具书。。。。。。。。。。。

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